淺論建筑施工企業(yè)的資金控制

　　摘要:企業(yè)要形成一個有生命力的管理體制模式，增強經(jīng)濟上的實力、內(nèi)聚力和向心力，必須要強化企業(yè)資金控制。本文首先分析了資金及資金控制概念，接著分析了施工企業(yè)特性及其強化資金控制的重要意義，在此基礎(chǔ)上，指出了當(dāng)前施工企業(yè)資金控制存在的問題，進而提出強化施工企業(yè)資金控制的對策。

　　關(guān)鍵詞:資金控制 施工企業(yè) 問題 對策

　　“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理普遍接受的重要理念。企業(yè)要形成一個有生命力的管理體制模式，增強經(jīng)濟上的實力、內(nèi)聚力和向心力，資金是最好切入點。當(dāng)前，一些建筑施工企業(yè)資金控制還存在著很多需要解決的問題。如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)、加強資金風(fēng)險監(jiān)管，給企業(yè)提供足以支撐其長遠發(fā)展的充足的、均衡的資金流將成為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　一、企業(yè)資金及資金控制

　　資金是指社會產(chǎn)品再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、分配、流通和消費等環(huán)節(jié)中社會產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)(包括貨幣本身)。資金的實質(zhì)是再生產(chǎn)過程中運動著的價值。資金的運動性是其最主要的特征。資金運動也表現(xiàn)為一個周而復(fù)始的周轉(zhuǎn)過程，這個過程叫資金循環(huán)。企業(yè)資金循環(huán)實際上是用貨幣資金反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，在資金周轉(zhuǎn)過程中，同時也表現(xiàn)為資金耗費和收回的相互轉(zhuǎn)化。資金耗費構(gòu)成各種成本，資金收回形成企業(yè)的主要收入。資金的周轉(zhuǎn)過程也是資金的增值過程，即資金周轉(zhuǎn)不是一個簡單的一對一的過程，而是流量不平衡的循環(huán)。

　　企業(yè)資金控制，是專注于企業(yè)的資金流、結(jié)算、資金調(diào)度和運作管理的信息控制系統(tǒng)。

　　資金控制的概念有廣義和狹義的區(qū)別 ，廣義的資金管理涵蓋了資金運行的全過程，從資金的來源(籌資管理)，資金的流向(投資管理)，到資金的運轉(zhuǎn)過程(由現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為存貨，應(yīng)收賬款，直至最后回到現(xiàn)金的形態(tài))，再到資金的分配。狹義的資金控制實際上就是企業(yè)內(nèi)部資金的計劃、分配、使用和監(jiān)控等過程。

　　企業(yè)資金控制具有如下特點：(1)它以加速資金周轉(zhuǎn)和實現(xiàn)資金增值為目標(biāo)。(2)它以資金、物資相結(jié)合運行為控制對象。(3)它以資金計劃或資金預(yù)算為控制準(zhǔn)則。(4)資金控制就是對資金運動實行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。

　　二、施工企業(yè)特性及強化企業(yè)資金管理的重要意義

　　施工企業(yè)作為一個特殊的行業(yè)，有其自身的特點。其基本特點表現(xiàn)為:(1)產(chǎn)品的固定性。 (2)工期較長，一般都跨年度。 (3)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)。 (4)部分分項工程即建筑產(chǎn)品的某些部分要進行分包，由分包商來完成。 (5)產(chǎn)品一般是先銷售后生產(chǎn)。除近些年發(fā)展起來的商品房外，一般都是先有買主，然后施工企業(yè)根據(jù)買主的要求進行生產(chǎn)。(6)每個產(chǎn)品都單獨定價，而且是邊生產(chǎn)邊回收工程款。

　　正是由于施工企業(yè)具有上述特點，其資金運行周期長，有的要跨越幾個年度，為了保住資金的正常經(jīng)營，必須要強化施工企業(yè)資金控制。加強資金控制，對施工企業(yè)來說，具有以下重要意義：(1)加強資金管理，有助于排除施工企業(yè)重大財務(wù)風(fēng)險的隱患。(2)有助于加強企業(yè)資金的監(jiān)控和管理。加強的資金控制，可及時掌握資金存量、流量、流向，加強對企業(yè)資金進出的監(jiān)控和管理，有效地規(guī)避“經(jīng)營代理風(fēng)險”，同時建立和完善了下屬單位的評價及監(jiān)控機制。

　　三、強化建筑施工企業(yè)資金控制的對策

　　(一)當(dāng)前施工企業(yè)資金控制存在的問題

　　目前很多施工企業(yè)普遍資金較為緊張，造成資金緊張的原因很多，如中標(biāo)價低(收入減少)、各種保函、質(zhì)保金(資金抵押)、完工工程價款結(jié)算滯后、建設(shè)單位拖欠工程款等。施工企業(yè)資金管理普遍存在的問題有:資金管理模式尚需健全;不能嚴(yán)格控制工程款項的收支;融資渠道與結(jié)構(gòu)單一;工程結(jié)算不及時造成資金周轉(zhuǎn)困難;固定資產(chǎn)投資可能導(dǎo)致占用大量的資金。

　　(二)強化建筑施工企業(yè)資金控制的對策

　　結(jié)合施工企業(yè)的資金控制模式，適應(yīng)施工企業(yè)發(fā)展，強化施工企業(yè)資金控制可以采取以下措施：

　　1、做好現(xiàn)金管理

　　在保證支付能力的前提下，降低現(xiàn)金存量，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量，主要是：(1)力求現(xiàn)金流入與流出同步化。從理論上講，企業(yè)如果現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出在時間和數(shù)量上完全同步的話，企業(yè)的現(xiàn)金余額可以降為零。當(dāng)然，這是一種理想的狀態(tài)，但是，企業(yè)在制定現(xiàn)金計劃時，如果能有意識地朝該方向努力，則企業(yè)的現(xiàn)金持有量可以顯著降低。為此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金隨機模式進行最佳現(xiàn)金持有量的確定。(2)加快應(yīng)收賬款的回收。一方面加大應(yīng)收賬款的追收力度，將應(yīng)收賬款的追收責(zé)任落實到個人頭上，確保應(yīng)收賬款的及時回收;另一方面是縮短從業(yè)主開出支票到資金進入企業(yè)賬戶的時間，通常采用銀行業(yè)務(wù)集中法，將資金直接匯到指定賬戶，減少資金的在途占用。(3)用好信用政策中的信用條件，選擇合適的付款時間。企業(yè)在支付材料款和勞務(wù)費時，充分利用信用條件，盡可能地延長付款周期，以保證一定的存量資金供企業(yè)周轉(zhuǎn)使用。

　　2、完善融資管理

　　主要是：(1)完善短期借款融資。采用商業(yè)銀行短期擔(dān)保貸款、信用額度、周轉(zhuǎn)信用協(xié)定等方式。這些方式融資成本較低，但支付壓力較大，因此企業(yè)必須加強信用建設(shè)，按期返還借款。(2)完善長期融資。主要包括股權(quán)融資、商業(yè)銀行長期借款、融資租賃等的融資方式。這種融資方式使用期限長、融資成本較高，但支付的壓力相對較小。(3)其他方式。包括應(yīng)收賬款的讓售、商業(yè)票據(jù)等方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的資金需求情況，開拓思路，采用多種融資渠道和融資組合方式，通過向其他商業(yè)銀行貸款、長短期貸款組合、融資租賃、經(jīng)營租賃、分期付款等多種方式解決生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需求。

　　3、建立有效的資金控制制度

　　由于資金管理業(yè)務(wù)頻繁，處理過程復(fù)雜，必須建立有效的資金管理信息系統(tǒng)和資金管理制度來支撐，以規(guī)范各類資金業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)資金業(yè)務(wù)的預(yù)算控制、日常業(yè)務(wù)管理、資金分析、預(yù)警和預(yù)測等。具體的內(nèi)部控制與管理制度包括:(1)資金預(yù)算管理制度。資金預(yù)算管理是推行全面預(yù)算管理(包括固定資產(chǎn)的購置、更新改造資金預(yù)算)的前提條件之一，同時，資金預(yù)算管理為資金劃撥管理業(yè)務(wù)提供了科學(xué)合理的數(shù)字依據(jù)。(2)資金劃撥管理制度。資金劃撥管理包括資金劃款和資金下?lián)軆刹糠�，實行收支分賬戶核算原則。各項目部的資金根據(jù)規(guī)定直接匯到資金管理中心的指定賬戶。同時，企業(yè)在保證當(dāng)期利潤額、當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊額及社會保險等分?jǐn)傤~的現(xiàn)金回流的前提下，將余額通過資金需求審批制度分批下?lián)艿剿鶎賳挝坏闹С鲑~戶上，并監(jiān)控其按計劃支付。(3)借還款管理制度。借還款管理包括借款管理、還款管理、預(yù)付款保函、履約保函、投標(biāo)保函、信貸證明等業(yè)務(wù)。對于企業(yè)內(nèi)資金的溢缺量，由資金管理中心統(tǒng)一規(guī)劃調(diào)配，有效調(diào)劑整個企業(yè)的資金余缺，降低財務(wù)費用，提高資金的規(guī)模效益。(4)資金占用費管理制度。對于企業(yè)與所屬單位以及所屬單位之間引起的內(nèi)部資金占用，資金管理中心應(yīng)采用中國人民銀行同期的存貸款利率按月計算資金占用費，實行資金有償使用原則，以促進資金調(diào)配力度，減少各單位的資金沉淀。(5)對賬管理制度。主要包括資金管理中心和其他商業(yè)銀行之間發(fā)生的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核對以及各下屬單位和資金管理中心之間的業(yè)務(wù)往來的定期核對工作。(6)資金管理評價制度。資金管理信息系統(tǒng)應(yīng)對企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流入、流出作統(tǒng)計分析，并在此基礎(chǔ)上對資金使用情況、財務(wù)狀況、信用狀況等建立一套有效的評價體系，側(cè)重防范內(nèi)部資金風(fēng)險和優(yōu)化資金的資源配置，防止新的資金沉淀，防止無效或低效占用資金，提高資金綜合利用率。

　　參考文獻

　　[1]楊俊遠著：《現(xiàn)代企業(yè)資金管理研究》，中國財政經(jīng)濟出版社2004年。

　　[2]馬學(xué)然：《樹立資金管理的三個理念》，載于《經(jīng)濟師》，2006 年第 1 期.

　　[3] 馬金玉：《強化資金管理對策》，載于《經(jīng)濟師》，2007 年第 1 期.

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