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電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控優(yōu)化舉措論文
摘要：隨著我國電網(wǎng)行業(yè)外部運(yùn)行風(fēng)險的增加與內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升，推動了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展模式的升級與發(fā)展。構(gòu)建安全穩(wěn)定、高質(zhì)高效、依法合規(guī)的風(fēng)險管理與內(nèi)控體系已成為現(xiàn)階段企業(yè)重要的發(fā)展目標(biāo)�；诖耍疚年U述了企業(yè)風(fēng)險管理的基本含義及主要內(nèi)容，介紹了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制二者之間的關(guān)系，分析了當(dāng)前我國電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制中的問題，探討了相應(yīng)的策略。
關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、優(yōu)化策略
中圖分類號：F426文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
電網(wǎng)企業(yè)的具有高投資、高產(chǎn)出的發(fā)展特點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)供不應(yīng)求的局面，或存在電能需求時，也存在巨額的投資。相對其他行業(yè)而言，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中經(jīng)常伴隨較大的風(fēng)險。尤其是近年來我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風(fēng)險管理水平，而風(fēng)險管理又與內(nèi)控制度具有千絲萬縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此，加深認(rèn)識，并積極地探索電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。
1企業(yè)風(fēng)險管理的基本含義
企業(yè)的風(fēng)險管理指的是企業(yè)向未來發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)的時候，想要把各種不確定的因素形成的結(jié)果盡量控制在可承受范圍內(nèi)的方式與過程。企業(yè)的風(fēng)險管理主要在于促進(jìn)企業(yè)總體利益的順利實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險管理屬于一個過程，一般由董事會、管理層及其相關(guān)人員負(fù)責(zé)制定發(fā)展戰(zhàn)略，并將其落實(shí)在企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，為了正確辨別可能給主體帶來影響的因素，盡量將管理的風(fēng)險控制在主體的容量內(nèi)，并為企業(yè)的目標(biāo)達(dá)到帶來科學(xué)的保障。
2企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系
企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制具有較大的聯(lián)系，具體來講，風(fēng)險管理從某種程度上會影響到內(nèi)部控制的效果，而內(nèi)部控制有利于企業(yè)經(jīng)營者更好地展開風(fēng)險的管理工作。新興的企業(yè)C0SO風(fēng)險管理與內(nèi)控框架為人們帶來了較為健全的內(nèi)控要點(diǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制會朝著風(fēng)險管理的方向不斷發(fā)展。盡管風(fēng)險管理、內(nèi)部控制二者是獨(dú)立的個體，然而，它們又是彼此影響、制約的關(guān)系，未來二者必須統(tǒng)一。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到兩種管理模式正向著一體化的方向發(fā)展。
3電網(wǎng)企業(yè)在風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面存在的問題
3.1缺乏強(qiáng)烈的市場風(fēng)險意識
電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展最大的特點(diǎn)就是自然的壟斷性較強(qiáng)。早在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，電網(wǎng)企業(yè)一直推行“政企統(tǒng)一”的管理方式，導(dǎo)致企業(yè)職工對市場風(fēng)險、競爭思想、效益等意識較為淡化。盡管伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，這樣的情況依然未得到較大改變。然而，隨著我國電力企業(yè)經(jīng)營體制改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰(zhàn)與壓力。
3.2內(nèi)部控制的思想較為淡薄
在如今社會經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時代下，若企業(yè)不重視內(nèi)控制度的完善、經(jīng)營管理模式的優(yōu)化，就難以阻擋電網(wǎng)企業(yè)逐漸走向衰亡的命運(yùn)。然而，當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的部分領(lǐng)導(dǎo)不同程度地存在“重視生產(chǎn)、輕視經(jīng)營”的思想，對內(nèi)部控制沒有產(chǎn)生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度，可是，在思想觀念較為淡薄、執(zhí)行力偏低等因素的影響下，導(dǎo)致大部分的企業(yè)其內(nèi)控沒有取得良好的效果，給電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。
3.3缺少專業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)
現(xiàn)階段，有些電網(wǎng)企業(yè)的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)尚不健全，未設(shè)置專業(yè)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)風(fēng)險的管理工作。導(dǎo)致企業(yè)不能有效地定期復(fù)核或評價風(fēng)險因素，普遍存在風(fēng)險的抵抗力不強(qiáng)的問題。而且，企業(yè)對風(fēng)險的管理依然停在短期利益層面，沒有將風(fēng)險管理升到戰(zhàn)略的層面。另外，企業(yè)的管理機(jī)制與程序不夠健全，現(xiàn)行的風(fēng)險管理的職責(zé)大多分散于每個機(jī)構(gòu)及崗位里，缺少有針對性的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。
3.4缺少全面的內(nèi)控評估機(jī)制
當(dāng)前，我國的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控評價應(yīng)用以往的審計(jì)評價，即對財(cái)務(wù)報(bào)告或會計(jì)信息的質(zhì)量目標(biāo)的評價。因?yàn)檫@種審計(jì)的控制與評估主要關(guān)注可能對“財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性”帶來影響的內(nèi)控方法或程序，與新的C0SO框架中的內(nèi)控運(yùn)行的效益與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性、有關(guān)法律的堅(jiān)持等目標(biāo)具有較大差異，審計(jì)面較窄，影響了電網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地分析與評價。
4電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)控優(yōu)化策略研究
4.1全面增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識
電網(wǎng)企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)具有高度重視內(nèi)部控制的思想意識，有利于提升會計(jì)信息的整體水平。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)意識到：企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，就越要加強(qiáng)內(nèi)部控制，才會在日趨激烈的競爭中占據(jù)有利地位，認(rèn)識到內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與維護(hù)資金安全方面的意義。同時，采用妥善策略推進(jìn)內(nèi)控體系的建設(shè)。此外，電網(wǎng)管理者還要牽頭履行內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定，給予財(cái)會人員充分地工作支持，確保企業(yè)的會計(jì)從業(yè)者嚴(yán)格依據(jù)法律制度行駛職權(quán)，擔(dān)負(fù)起企業(yè)會計(jì)控制的職責(zé)。
4.2構(gòu)建以風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)控體系
第一，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系基本準(zhǔn)則。不但要認(rèn)真遵守企業(yè)的內(nèi)控制度，而且要按照電網(wǎng)企業(yè)的管理特征，綜合考慮下列幾項(xiàng)原則。其一，全面性。內(nèi)控體系不要單純地認(rèn)為是對內(nèi)部會計(jì)的控制，而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個方面，經(jīng)過橫、縱向的有機(jī)結(jié)合，涵蓋了全部的經(jīng)濟(jì)活動。其二，重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風(fēng)險因素，需要制定內(nèi)控制度的時候既要全面分析，又要突出重點(diǎn)內(nèi)容，把動作的資源花在關(guān)鍵的問題上。主要應(yīng)對經(jīng)營中的重大風(fēng)險項(xiàng)目。其三，制衡性。分析世界企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展歷程可知：內(nèi)控制度具有彼此牽制、制衡的特點(diǎn)，一直貫穿于內(nèi)控的整個過程。電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，更要重視制衡性，以免有些職工或者職位沒有得到約束，從而降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。其四，成本性。企業(yè)的內(nèi)控也要堅(jiān)持“適當(dāng)”的原則，充分了解“性價比”，以促進(jìn)內(nèi)控生成經(jīng)濟(jì)效益，而不是浪費(fèi)資源。所以，在建立企業(yè)內(nèi)部控制體系時，要堅(jiān)持成本效益的基本原則。
第二，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系的建立步驟。其一，確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。以便管理者可以正確辨別對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。一般情況下，企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)包括戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告等幾個方面。其二，識別事項(xiàng)。目標(biāo)明確以后，企業(yè)還要有效識別潛在的事項(xiàng)，有些事項(xiàng)或許存在風(fēng)險，也或許會產(chǎn)生收益，這都要進(jìn)行識別。電網(wǎng)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地分析與之有關(guān)的內(nèi)、外部的因素，例如：技術(shù)、環(huán)境、人員等，并做出合理化的評價與反應(yīng)。其三，評估風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營期間潛在的風(fēng)險展開全面地評估，一般從引發(fā)風(fēng)險的可能性與影響出發(fā)，即考慮風(fēng)險產(chǎn)生的概率及其嚴(yán)重性。并且，還要按照發(fā)展的具體狀況，應(yīng)用定性、定量的分析方式進(jìn)行風(fēng)險的評估。其四，實(shí)行控制活動。企業(yè)的內(nèi)部控制活動主要表現(xiàn)在兩個方面。一是對職工的控制，在合理劃分各項(xiàng)職責(zé)的前提下，應(yīng)當(dāng)讓職工清楚各個崗位的具體職責(zé)，確保每位職工可以自發(fā)地對相關(guān)的工作進(jìn)行檢查與約束，達(dá)到相互協(xié)調(diào)、影響的目標(biāo)；二是控制信息系統(tǒng)。對相應(yīng)的權(quán)限、信息錄入、輸出進(jìn)行有效地控制，讓所有職位的操作權(quán)限得到有效地控制，確保信息的安全性。
4.3健全內(nèi)部的審計(jì)體系
第一，建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，電網(wǎng)企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門，以更好地確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性。
第二，不斷完善審計(jì)內(nèi)容，從以往的違規(guī)、違紀(jì)的審計(jì)，逐漸過渡到內(nèi)部控制的審計(jì)、績效考核審計(jì)。加強(qiáng)對每項(xiàng)重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制與審計(jì)。
第三，全程控制內(nèi)部審計(jì)工作，劃分事前、事中、事后三個部分，最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險。
第四，著力提升審計(jì)工作者的綜合素質(zhì)。不僅要掌握必要的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識，而且要了解先進(jìn)的企業(yè)管理理念、工程造價知識等。以更好地勝任本職工作。
4.4建立完善的風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)控的考評機(jī)制
電網(wǎng)企業(yè)可以建立完善的風(fēng)險預(yù)警部門，負(fù)責(zé)管理經(jīng)營中的各項(xiàng)風(fēng)險預(yù)警任務(wù)。同時，還需要對內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行狀況展開合理地考核評估。建立科學(xué)和考評機(jī)制。一是確保內(nèi)部控制建立在考評標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對考評的具體項(xiàng)目進(jìn)行明確規(guī)定，并且注意獎懲分明。二是內(nèi)控的考評要充分依據(jù)企業(yè)發(fā)展的事實(shí)。側(cè)重對財(cái)務(wù)賬目、預(yù)算執(zhí)行、資金流向的考核。三是豐富內(nèi)控考核的形式�？梢蕴砑颖舜丝荚u的方式，便利企業(yè)內(nèi)部每個機(jī)構(gòu)之間形成有效地制約，互相指出問題，并研究對策解決，如果未達(dá)成協(xié)議，則上交企業(yè)有關(guān)管理者，組織會議討論應(yīng)對方案。
5結(jié)束語
伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，電網(wǎng)企業(yè)面臨著較大的競爭壓力與經(jīng)營風(fēng)險，對風(fēng)險控制與內(nèi)部控制也提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)對此予以高度的重視，加強(qiáng)自身經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識與內(nèi)控思想，建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)控體系，逐步完善內(nèi)部審計(jì)體系，構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警與內(nèi)控考評機(jī)制等，從而帶動電網(wǎng)企業(yè)在日益劇烈的市場競爭中能夠穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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