經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的范文
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司工大武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告內(nèi)安會審字[2010]第109號內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司：
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司：
根據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和貴單位的要求，我們于2010年7月6日—7月20日對武勝功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司(以下簡稱教材公司)經(jīng)理期間，即2001年1月1日-2009年4月30日的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計。內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司向我們提供了其2001年1月1日-2009年4月30日的賬簿、憑證、報表及其他財務(wù)資料，設(shè)計、實施和維護(hù)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，保證教材公司資產(chǎn)的安全、完整及提供資料的真實性是教材公司及武勝功同志的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對武勝功同志于任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作。我們根據(jù)教材公司提供的資料實施了檢查、監(jiān)盤、函證、復(fù)核等審計程序，現(xiàn)就審計情況報告如下：
一、基本情況
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司是由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)和武勝功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責(zé)任公司，成立于2000年11月28日，現(xiàn)取得由呼和浩特市工商行政管理局新城區(qū)分局核發(fā)的注冊號為150102000009342的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，公司住所位于呼和浩特市新城區(qū)哲里木路(內(nèi)工大技工貿(mào)綜1內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)作文任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告合樓)，法定代表人云新生，注冊資金為50萬元。經(jīng)營范圍：圖書，教材、雜志零售(前述項目有效期至2010年3月12日);文化用品銷售。
2001年5月23日內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司根據(jù)董事會決議任命武勝功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理。根據(jù)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校辦產(chǎn)業(yè)管理辦公室文件“內(nèi)工大企字(1998)02號”關(guān)于收取管理費的規(guī)定，武勝功同志任職期間，應(yīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處每年按企業(yè)毛收入的1%上交管理費。
主要經(jīng)營職責(zé)：根據(jù)學(xué)校教務(wù)科的教材供應(yīng)計劃，向各個圖書和教材出版單位征訂圖書和教材采購;然后向各個使用單位發(fā)放圖書，對庫存的圖書進(jìn)行管理。
財務(wù)核算方面：發(fā)生圖書購置及發(fā)放、公司日常費用開支等經(jīng)濟(jì)活動憑原始憑證交由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處設(shè)置的財務(wù)部門統(tǒng)一核算，內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司內(nèi)部設(shè)置庫存賬進(jìn)行教材和圖書的明細(xì)核算。
二、任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果
(一)任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營成果情況
教材公司經(jīng)審計，教材公司2001年初的資產(chǎn)總額為500,000.00元，為股東內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)投入的圖書和自然人投入的貨幣資金，到2009年4月30日的資產(chǎn)總額為4,959,937.25元、負(fù)債總額為3,472,435.99元、凈資產(chǎn)總額為1,487,501.26元。2009年4月30日與2001年1月1日的財務(wù)狀況相比較，總資產(chǎn)增加了4,459,937.25元，是成立時的9.92倍;負(fù)債增加了3,472,435.99元;凈資產(chǎn)增加了987,501.26元，增加了近2倍。
內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司2001年1月1日至20092內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告年4月30日的營業(yè)收入總額為35,188,677.92元，發(fā)生的成本29,393,385.74元,三項費用總額為3,815,501.15元，計提所得稅617,257.85元,實現(xiàn)凈利潤為1,187,501.26元。
(二)審計調(diào)整事項
2001年1月1日至2009年4月30日財務(wù)報表調(diào)整情況對教材公司2001年1月1日至2009年4月30日期間發(fā)生的不符合《企業(yè)會計制度》且能夠調(diào)整的事項，調(diào)整如下表：項目流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈額無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計實收資本資本公積盈余公積未分配利潤凈資產(chǎn)合計收入成本費用及稅金凈利潤132,038.76855,462.501,487,501.2635,188,677.9229,393,385.743,977,056.271,187,501.26未審數(shù)888,668.49245,518.303,040.001,137,226.794,019,680.50196,970.04審計調(diào)整數(shù)審計調(diào)整數(shù)借方4,019,680.50196,970.04貸方審定數(shù)4,908,348.9948,548.263,040.004,959,937.25-535,536.01185261.54-350,274.471,500,000.00185261.541,685,261.545,507,972.003,472,435.990.005,507,972.003,472,435.99500,000.00500,000.000.00132,038.76855,462.501,487,501.2635,188,677.9229,393,385.743,977,056.271,187,501.26具體調(diào)整內(nèi)容為：
(1)資產(chǎn)項目調(diào)增4,019,680.50元，其中：
�、賹⒁殉鍪鄣词盏娇铐椀膶W(xué)生書款3,822,710.46元,由預(yù)收賬款的借方余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借方，其中應(yīng)收賬款未審賬面金額為3內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告149,929.25元，審計確認(rèn)金額為3,972,639.71元;②將計入待處理固定資產(chǎn)損益的教材196,970.04元,調(diào)入其它流動資產(chǎn),其它流動資產(chǎn)未審賬面金額為0.00，審計確認(rèn)金額為196,970,04元;
(2)負(fù)債項目調(diào)增5,507,972.00元，調(diào)減1,685,261.54元。
其中：
調(diào)增項目包括;①將屬于拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的教材款1,500,000.00元,由短期借款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，將屬于已入庫但未收到票據(jù)的暫估入賬的貨款185,261.54元,由專項應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款，兩項合計使應(yīng)付賬款增加1,685,261.54元;②預(yù)收賬款原賬面余額為-3,822,710.46元，重分類后余額為0.00元,調(diào)增3,822,710.46元;調(diào)減項目包括：
�、賹⑼锨穬�(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的書款1,500,000.00元由短期借款調(diào)入應(yīng)付賬款,短期借款減少1,500,000.00元，短期借款原賬面余額1,500,000.00元,審計后余額為0.00元;
�、趯⒁讶霂煳慈〉闷睋�(jù)的款項185,261.54元,由專項應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款,專項應(yīng)付款原賬面余額185,261.54元，審計調(diào)整后余額為0.00元;
(三)武勝功同志任職期間各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
同志任職期間各項經(jīng)經(jīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處及武勝功調(diào)查了解，武勝功同志任教材公司經(jīng)理期間，其上級管理部門未對教材公司下達(dá)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)。
(四)武勝功同志任職期間對外投資情況及資產(chǎn)處置情況
內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告
1、對外投資情況武勝功同志任職期間無對外投資情況。
2、資產(chǎn)處置情況公司有價值130,119.15元的教材,由各學(xué)院教師用書白條領(lǐng)出,未在財務(wù)部門結(jié)賬。
(五)武勝功同志任職期間利潤分配情況
武勝功同志任職期間,教材公司除個別年份外,每年有盈利，在繳納了所得稅后,于2006年、2007年、2008年累計向股東分配股利200,000.00元，武勝功本人分到稅前股利26,000.00元;除此之外,教材公司在武勝功任職期間共累計上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處管理費291,392.23元。
(六)武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況
經(jīng)對教材公司內(nèi)部控制制度的測評，我們發(fā)現(xiàn)教材公司存貨內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致會計核算不真實、不及時，實物資產(chǎn)管理不善等財務(wù)管理問題，有待進(jìn)一步改善。現(xiàn)將主要問題說明如下：
1、存貨內(nèi)控控制制度不健全
我們在對教材公司進(jìn)行審計期間，沒有查到教材公司內(nèi)部控制制度。與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況如下：存貨的采購根據(jù)內(nèi)蒙古工大教務(wù)處的計劃組織訂購教材,教材到庫后組織入庫,但對于存貨和發(fā)票不能同時到達(dá)的存貨,不能及時將入庫單傳遞到財務(wù)部門,造成倉庫賬和財務(wù)賬存貨差異較大,例如截至2009年4月30日止,根據(jù)財務(wù)部門提供的存貨售價賬面值300,581.21元,而根據(jù)庫管提供的倉庫賬該時點的賬面值為1,433,957.50元,兩者相差1,133,376.29元;領(lǐng)用環(huán)節(jié)，能做到存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)和記5內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告錄，并傳遞到財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，但在武勝功同志任職期間，也存在白條出庫且不向財務(wù)部門報賬的情況，根據(jù)倉庫部門提供的清單表明，其任職期間白條出庫未入賬金額130,119.15元;在存貨的盤存制度方面，公司雖然也定期盤點，但公司沒有一套盤存制度，典型的缺陷是每次盤點后不編制存貨盤點表，不將盤點結(jié)果、進(jìn)倉、出倉、庫存臺賬和財務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行對比，不對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查分析并提出處理意見，而是如果實物量短缺，沒有找原因追究相關(guān)人員的責(zé)任，直接調(diào)整庫存帳，這樣也一定程度造成倉庫賬和財務(wù)賬不相符，影響財務(wù)部門成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。
建議教材公司繼續(xù)完善、建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，如存貨崗位分工制度、存貨的入庫驗收內(nèi)控、倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)控、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)控、存貨盤存的內(nèi)控并建立責(zé)任追究制，同時對貨和發(fā)票不能同時到達(dá)的存貨,及時將入庫單傳遞到財務(wù)部門、以使賬實相符，達(dá)到規(guī)范、有效管理的目的。
2、有些會計核算內(nèi)容不真實
公司在成立初期對存貨的發(fā)出采用“以存擠銷”方式來確定產(chǎn)品銷售成本，可能存在將白條抵庫、丟失、管理不善等原因造成的存貨減少都計入成本;在后期采用“零售價法”來確定發(fā)出存貨的成本后，又由于倉庫對貨已到票未到存貨不到財務(wù)部門報賬，致使財務(wù)部門進(jìn)銷差價率的計算存在偏差，直接影響產(chǎn)品銷售成本，同時使財務(wù)賬的庫存商品和應(yīng)付款不實,致使存貨剔除了內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)在初期轉(zhuǎn)入的1,500,000.00元存貨外,出現(xiàn)負(fù)數(shù),致使會計核算內(nèi)容不真實。
3、會計核算不及時
教材公司存在已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項未及時進(jìn)行會計處理情形，如業(yè)務(wù)人員不及時將入庫單據(jù)送到財務(wù)部門報賬、掛賬收入或損失未6內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告及時進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理等事項，致使財務(wù)報表不能如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在一定程度上影響了財務(wù)記錄、分析工作。
按照國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定，企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
因此，建議教材公司對上述不妥當(dāng)?shù)淖龇ㄓ枰愿恼?/p>
4、會計科目使用不準(zhǔn)確
審計過程中我們注意到，教材公司存在會計科目使用不準(zhǔn)確的現(xiàn)象,例如將已入庫發(fā)票未到的存貨形成的負(fù)債暫估入賬計入到專項應(yīng)付款;將內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入存貨形成的應(yīng)付款計入到短期借款核算;將攤銷期在一年以上的汽車維修費、下水管道的維修費、租賃房屋的維修費等計入待攤費用。
建議教材公司按照會計工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求完善財務(wù)核算及管理工作。
5、應(yīng)收款清收不及時
教材公司對售出的圖書款清收不及時,例如對內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)建工學(xué)院15,704.70元和內(nèi)蒙古技術(shù)工程專修學(xué)院98,583.75元圖書款不及時清收,建議教材公司及時對往來款進(jìn)行清收。
(七)武勝功同志任職期間個人收入及廉潔自律情況
1、個人收入情況
審計查閱了教材公司自2001年1月1日—2009年4月30日止應(yīng)付工資、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用等相關(guān)科目，并抽查了相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)武勝功同志累計從教材公司領(lǐng)取工資薪金報酬合計287,299.59元;取得稅前股利26000元,公司已代扣其個人所得稅5200元。
2、廉潔自律情況
內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告審計查核了教材公司自2001年1月1日—2009年4月30日止的會計賬簿和憑證，未發(fā)現(xiàn)武勝功同志違規(guī)報銷費用和挪用公款等現(xiàn)象。
經(jīng)向財務(wù)人員詢問，武勝功同志也未授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和財務(wù)會計報告現(xiàn)象。
(八)武勝功同志任職期間遵守財經(jīng)法規(guī)情況
武勝功同志任職期間遵守經(jīng)審計教材公司自2001年1月1日—2009年4月30日止的會計賬簿、相關(guān)協(xié)議、合同、納稅申報等相關(guān)資料，未發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)等情況。
(九)武勝功同志任職期間上繳稅費情況
武勝功同志任職期間上繳稅費武勝功同志任職期間，教材公司累計上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處管理費291,392.23元。
累計上繳國家、地方等各種稅收2,426,547.64元。
(十)武勝功同志任職期間國有資產(chǎn)保值增值情況
武勝功同志任職期間國有資產(chǎn)保值增值情況教材公司2001年1月1日的凈資產(chǎn)為500,000.00元，2009年4月30日的凈資產(chǎn)為1,487,501.26元，增加987,501.26元。
三、審計評價
1、綜上所述，武勝功同志任職期間基本遵守了國家相關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行了一名負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。
2、需要說明的特殊事項
(1)2001年12月31日,教材公司以暫借周轉(zhuǎn)金的方式從內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入進(jìn)價為2,000,000.00元的教材,該批教材截止2009年4月30日賬面剩余1,500,000.00元,但該批教材部分可能已失去教材的使用價值,如處置可能會使公司存在潛虧因素,本次審計未考慮其對任期經(jīng)營效益的影響。8內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告
(2)2005年12月31日,將397,208.44元可能存在重復(fù)入賬的存貨計入待處理流動資產(chǎn)損益,原因待查,次年將其中的200,238.40元沖回,但其中的196,970.04元自2005年掛賬至今一直未能查清原因進(jìn)行賬務(wù)處理。由于我們在審計期間未能取得該項掛賬的準(zhǔn)確原因,因此不能對其進(jìn)行會計處理，我們提請報告使用人在使用本報告時考慮該事項對審計期間經(jīng)營狀況的影響。
(3)武勝功同志任職期間,公司有價值130,119.15元的教材,由各學(xué)院教師用書白條領(lǐng)出,未在財務(wù)部門結(jié)賬,我們提請報告使用人在使用本報告時考慮該事項對審計期間經(jīng)營狀況的影響附件：
附件：
2001年1月1日至2009年4月30日審計后財務(wù)報表內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計師：
中國注冊會計師：中國·中國·呼和浩特中國注冊會計師：
中國注冊會計師：二○一○年七月二十二日9內(nèi)蒙古安立信會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司
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