(薦)財務內(nèi)部審計報告
在當下這個社會中，報告與我們的生活緊密相連，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。在寫之前，可以先參考范文，以下是小編為大家收集的財務內(nèi)部審計報告，歡迎閱讀與收藏。
摘要：國內(nèi)外企業(yè)逐漸重視內(nèi)部控制制度的建設，內(nèi)部控制審計的重要性也顯得日漸突出，部分公眾公司的內(nèi)部控制審計報告同報表審計報告均為必須披露的年度報告，然而兩種審計項目之間既有聯(lián)系也有本質(zhì)區(qū)別，審計意見類型也未必一一對應。
關鍵詞：控制審計；財務報告審計；審計意見類型
一、研究背景
內(nèi)部控制制度建設及對其有效運行的審計逐步受到重視，基于成本效益原則，整合審計也是目前大多數(shù)企業(yè)以及會計師事務所的選擇，然而20xx年信永中和事務所對新華制藥同時出具否定意見的內(nèi)部控制和無保留意見的財務報告審計意見，同時也是我國第一份被出具內(nèi)部控制審計否定意見的案例，這便引發(fā)了社會公眾的議論�；诖吮尘�，筆者將對財務報告審計和內(nèi)部控制審計進行比較，并淺析兩者審計及其意見的聯(lián)系。
二、財務報告審計和內(nèi)部控制審計的概念
企業(yè)財務報告審計，是指企業(yè)聘請專業(yè)人員對公司財務報告所反映的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況的合法性、公允性，以及會計處理方法的一貫性進行審計驗證，并以此基礎做出客觀公正的審計意見，以便財報使用者進行正確的決策、監(jiān)督和控制。企業(yè)內(nèi)部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計，并發(fā)表審計意見。
三、財務報告審計和內(nèi)部控制審計的聯(lián)系與區(qū)別
（一）聯(lián)系
雖然財務報告審計是對該審計期間的經(jīng)營成果、財務狀況及資金變動情況進行審計，內(nèi)部控制審計是針對某一基準日進行審計，但兩項審計工作都與企業(yè)的連續(xù)經(jīng)營密不可分，所以也都需要參考審計年度以及以前年度的企業(yè)狀況。
1、兩者最終目的一致。內(nèi)控審計與財報審計其最終目的都是為了提高被審計單位相關的財務信息質(zhì)量，讓財務信息使用者及利益相關者得到相關可靠的公告，減少信息不對稱帶來的不利影響，進而幫助其作出相應的規(guī)劃和決策。2、兩者均采取風險導向?qū)徲嬆Ｊ�。審計人員首先對被審計單位實施風險評估程序，然后識別并評估被審計單位可能存在的風險，根據(jù)此在按照相關的流程開展對應的工作。3、兩者均需識別重點賬戶、重要交易類別等重點審計領域。該項工作在財務報告審計中進行的目的是判別是否可能存在重大錯報，在執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作的時候需要重點注意的是：內(nèi)控需要讓評價賬戶和相關交易得到覆蓋。4、兩者在重要性水平的確定上相同。在實際工作中，兩項審計工作內(nèi)容都存在相似甚至相同之處，整合審計之下，則可以避免這部分工作的重復，同時一項審計也可以為另一項審計提供發(fā)現(xiàn)問題的突破口，兩者相輔相成。
�。ǘ﹨^(qū)別
財務報告審計旨在保證被審計單位三大財務報表以及報表附注的真實、合法、公允，是以數(shù)據(jù)為中心展開的審計工作，而內(nèi)部控制審計旨在確保被審計單位日常運行的規(guī)范性，以及對披露財務信息和非財務信息可靠性的保障。盡管內(nèi)部控制審計仍然以財務信息為主，但盡可能地關注被審計單位的非財務信息，并且如果發(fā)現(xiàn)非財務信息存在重大缺陷同樣影響內(nèi)部控制審計意見類型，是財務報告審計缺陷的補充。
1、業(yè)務類型不同。財務報表審計是基于責任方認定的業(yè)務，內(nèi)部控制審計是直接報告業(yè)務。2、兩者對內(nèi)部控制了解和測試的目的不同，測試范圍也不同。財務報告審計測試內(nèi)部控制是為了減少實質(zhì)性程序的工作量，注冊會計師并非必須對內(nèi)部控制進行測試，只有在兩種特定情況下才有要求，最終都服務于對財務報表的真實、合法、公允發(fā)表審計意見。3、兩者內(nèi)部控制測試結(jié)果需要達成的可靠程度不同。由于在財務報告審計中，對控制測試的可靠性取決于減少實質(zhì)性程序工作量的程度，所以對于選取測試的樣本量，彈性相對較大。然而在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師最終出具的報告直接與被審計單位的內(nèi)部控制有效性相關，因而對控制測試結(jié)果的要求也就更高，樣本量也就更大。
一般情況下，除內(nèi)部控制已經(jīng)影響到財報審計意見類型以外，注冊會計師不會在財務報告審計報告中對外披露被審計單位的內(nèi)部控制的情況。然而內(nèi)部控制審計的目的則是評價企業(yè)內(nèi)部控制設計的完整性和運行的有效性，必然會披露被審計單位的內(nèi)部控制狀況。此外，財務報告共有五種審計意見類型，而內(nèi)部控制只有四種審計意見類型，不包括保留意見。
四、財務報告審計意見與內(nèi)部控制審計意見
由此可以看出，企業(yè)相關的內(nèi)控審計意見類型與財務報告審計意見類型不是相互對應的，在執(zhí)行相關的內(nèi)控制度的過程中，注會發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務報告中內(nèi)控制度如果存在重大缺陷，就會出具否定意見；如果此重大缺陷還未引發(fā)企業(yè)財務報告的重大錯報，注會則出具標準意見的財務報告審計報告。內(nèi)部控制制度的有效是確保財務報告可靠的一方面，而非必要條件，并且被審計單位可以根據(jù)注冊會計師的意見進行調(diào)整，對調(diào)整后的財務報告發(fā)表合理的審計意見。而如果財務報告被出具否定意見，說明被審計單位財務報表的編制反映不真實、合法或公允，可以說其內(nèi)部控制的設計或運行極有可能存在重大缺陷，所以通常情況下也不會出具標準無保留意見。
五、結(jié)語
我國對于企業(yè)內(nèi)部控制治理仍然處于探索階段，相對于財務報告審計還存在許多不足，但同時整合審計也為財務報告審計提供了輔助和補充，更全面地為信息使用者、利益相關者等提供企業(yè)財務及非財務信息，然而內(nèi)部控制審計意見與財務報告審計意見之間并不存在直接關聯(lián)的關系。（作者單位：西南財經(jīng)大學會計學院）
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