內(nèi)部審計報告有什么禁忌

　　內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員，根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。你知道內(nèi)部審計報告有什么禁忌嗎?下面是小編整理的內(nèi)部審計報告禁忌的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

　　一、忌事實不清，武斷下結(jié)論。

　　事實是審計調(diào)查報告的基礎(chǔ)，是作出審計結(jié)論的根據(jù)，是客觀公正原則的具體體現(xiàn)。

　　事實部分是審計調(diào)查報告最重要的內(nèi)容之一，離開了事實的審計結(jié)果和結(jié)論將成為“無本之木”。

　　敘述事實時要從審計事項的時間、地點、起因、過程、結(jié)果等方面入手，揭示審計事項的本質(zhì)，使分析與事實一致，結(jié)果與事實一致。

　　偏面、虛假、歪曲的情況是審計調(diào)查報告之大忌。

　　二、忌泛泛而談，重點不突出。

　　審計調(diào)查報告重在反映情況，揭露問題，查找原因，提出建議。

　　所以報告內(nèi)容要突出審計事項的重點，抓住問題的本質(zhì)，剖析產(chǎn)生問題的關(guān)鍵原因，做到有數(shù)據(jù)、有情況、有分析、有建議，突出重點，張弛有序，防止羅列現(xiàn)象、報流水賬。

　　三、忌淺嘗輒止，停留于表面。

　　要對審計調(diào)查所取得的大量資料來一番去粗取精、去偽存真的加工、分析和提煉，層層深入，把握事物的特點，不能就事論事，不能被表面現(xiàn)象所迷惑，要注意發(fā)現(xiàn)光環(huán)后面存在的嚴重問題、漏洞和隱患。

　　四、忌堆砌數(shù)字，沒有活情況。

　　審計調(diào)查報告只有把“死數(shù)字”與“活情況”結(jié)合起來，相互印證、補充，才有說服力、可信度。

　　如果只是數(shù)字的堆砌、指標(biāo)的羅列，必然是軟弱無力，這種空洞無物，枯燥死板的報告肯定不會受歡迎。

　　五、忌內(nèi)容單一，報喜不報憂。

　　審計要發(fā)揮“免疫”功能作用，成為領(lǐng)導(dǎo)的“參謀”，就應(yīng)真實、準(zhǔn)確、客觀，敢于揭短，敢于暴光，才不會貽誤“病情”，才能“對癥下藥”。

　　審計調(diào)查報告既要肯定成績，又要揭露問題;既要分析產(chǎn)生問題的客觀因素，又要從體制機制制度方面找原因。

　　六、忌缺乏文采，專業(yè)味太濃。

　　審計調(diào)查報告是審計的最終成果，是服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)參謀，讓群眾知實情的載體，主要服務(wù)于外部。

　　所以要淡化專業(yè)味，少用專業(yè)語言，多用大眾詞匯，做到簡明扼要，通俗易懂。

　　要善于把復(fù)雜的事情用簡潔的語言表述清楚，文字要精煉，用詞要準(zhǔn)確，避免口語化。

　　七、忌千篇一律，文章格式化。

　　不同事項的審計調(diào)查報告應(yīng)有自己的特色，形式上多樣、靈活、新穎是審計調(diào)查報告生命力的重要條件。

　　形式呆板，千篇一律的八股式文章，可讀性必然弱化，很難進入領(lǐng)導(dǎo)的視角。

　　拓展：

　　內(nèi)部審計報告主要內(nèi)容

　　1.審計概況

　　內(nèi)部審計報告

　　明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

　　2.審計依據(jù)

　　說明在審計過程中遵守的國家制定的相關(guān)法律、法規(guī)、上級單位制定的制度等外部依據(jù)。

　　3.審計結(jié)論

　　根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價，結(jié)論要正確、客觀、公正、實事求是，該肯定就肯定，該否定就否定，不能含糊不清，更不能摻雜任何個人意志。

　　4.審計決定及審計建議

　　針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見或合理化建議。

　　審計建議要確�？尚行裕�不僅要體現(xiàn)一定的政策性和指導(dǎo)性，符合有關(guān)法規(guī)和制度要求，同時也要結(jié)合實際情況有較強的針對性和可操作性，否則被審計單位難以達到整改要求。

　　內(nèi)部審計報告基本原則

　　客觀性原則

　　《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第7號--審計報告》第四條規(guī)定:"內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告"。

　　即審計報告應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項。

　　審計依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項，以及由各種原因?qū)е履＠鈨煽�，事實不清的問題都不應(yīng)該在審計報告中評價。

　　重要性原則

　　審計報告應(yīng)突出重點，以點采面，充分考慮審計風(fēng)險水平，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。

　　審計評價要圍繞預(yù)定的審計目標(biāo)開展，不可擴大審計范圍。

　　簡潔易懂原則

　　審計報告文字措辭要"明確、簡練"。

　　從內(nèi)部審計報告的利用來看，"明確"是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計意見或建議具有可操作性，被審計單位一看就知道怎么做，"簡練"是指內(nèi)部審計報告一定要主次分明，繁簡得體，能短則短，把主要方面講清楚則可。

　　說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

　　拓展：內(nèi)部審計溝通技巧

　　了解溝通對象

　　一是找出導(dǎo)入性溝通內(nèi)容。溝通內(nèi)容既要不讓對方感到唐突尷尬，又要不讓其感到膚淺隨意。如果太快進入敏感或尖銳的主題，對方難以適應(yīng)就可能回避、否認，甚至阻抗、厭惡。為此，內(nèi)審人員不可操之過急，應(yīng)循序漸進。一方面，初次接觸審計溝通，面對詢問、會談、調(diào)查、征求意見時，特別是被審計單位在管理中確實存在薄弱環(huán)節(jié)甚至違紀問題時，多數(shù)溝通對象心里總是不踏實的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng);另一方面，內(nèi)審人員的主觀判斷并不一定總是正確的，通過先談個人感受來獲得對方反饋或解釋，進而可以調(diào)整判斷。溝通中直奔主題，如果錯了，會使審計專業(yè)形象受損;即使對了，也可能使對方感到突然。再者，溝通對象由于級別、崗位的限制，對深層次問題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問題實質(zhì)點出來，溝通效果會大受影響。

　　二是探索心理問題的根源。從心理學(xué)的研究上看，人的思維、情感、行為三者互相聯(lián)系，引起心理問題的原因是生理、心理、社會等因素交互作用的結(jié)果，不僅橫向交叉，還有縱向聯(lián)系，并且兩者互相交疊。有些表面上看起來不相干的人和事，卻是問題的關(guān)鍵;有些好象是問題的主要原因，細細探究，卻只是一種表現(xiàn)。這就要求內(nèi)審人員要善于觀察思考和分析判斷，并透過現(xiàn)象看本質(zhì)，辨別真假，找到核心，搞清事情發(fā)展的來龍去脈，抓住主要矛盾和根本原因，尋找合適的突破口，綱舉才能目張。

　　確立溝通目標(biāo)

　　一是溝通目標(biāo)實現(xiàn)的必要條件：自我知覺敏感性，自我知覺要客觀、準(zhǔn)確，不歪曲、不夸大或縮小事件的優(yōu)劣程度，并能意識到心理及行為是緣何而起;敏銳的觀察力，要能準(zhǔn)確地從言語、行為中觀察對方的思想和感受，了解其對話題的看法和態(tài)度;投身于工作和生活的熱情，熱情之外，還要具備解決困難的能力，有效適應(yīng)并滿足環(huán)境的需求;具備協(xié)調(diào)性，在溝通的動機和結(jié)果之間要保持動態(tài)平衡，并能控制溝通的言語和行動使之適合目標(biāo)需要。

　　二是溝通目標(biāo)的確定。溝通目標(biāo)的意義是：明確目標(biāo)可以提供方向，引導(dǎo)過程;對進展效果進行監(jiān)控評估;督促雙方積極投入。目標(biāo)概念分析：一般目標(biāo)和個別目標(biāo)，一般目標(biāo)是指適用于所有溝通對象的目標(biāo)，審計溝通過程中需要根據(jù)內(nèi)容的特點，在一般目標(biāo)指導(dǎo)下，確定只適用于特定對象的個別目標(biāo)。終極目標(biāo)和過程目標(biāo)，內(nèi)審人員期望通過溝通所達到的目標(biāo)，譬如了解單位內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)保值增值情況、債權(quán)債務(wù)情況、前任遺留問題說明情況等。這種目標(biāo)就是心理學(xué)研究上所指的終極目標(biāo)。但就多數(shù)審計溝通的實際效果看，終極目標(biāo)的實現(xiàn)無法一步到位，需要設(shè)立一些階段性的過程目標(biāo)。矯正目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，矯正目標(biāo)主要著眼于消除現(xiàn)有不規(guī)范的行為;發(fā)展目標(biāo)則重在學(xué)習(xí)經(jīng)驗、提升管理。內(nèi)部審計要認真履行監(jiān)督職責(zé)，增強主動服務(wù)意識，內(nèi)審人員在溝通中可根據(jù)變化隨時調(diào)整，將“一審二幫三促進”落到實處。

　　三是溝通目標(biāo)如何確定。首先決定由誰來確定目標(biāo)，在溝通進行前，有些內(nèi)審人員根本不與對方討論目標(biāo)，而是直接進入談話內(nèi)容。心理動力學(xué)派的研究認為此舉會淡化具體目標(biāo)。由于事前明確目標(biāo)可以縮短時間、激發(fā)對方積極性，所以，審計溝通目標(biāo)的確定應(yīng)由雙方共同參與討論，內(nèi)審人員起主導(dǎo)作用。其次是讓溝通對象做好心理準(zhǔn)備。在溝通前，被審計單位相關(guān)人員心理上會有一定的準(zhǔn)備：可能會猜測談話的內(nèi)容，也會設(shè)想如何應(yīng)對處理。對于溝通對象的心理防備，內(nèi)審人員需要主動從情感入手，而后漸及具體目標(biāo)。如從同行之間的工作心得切入，與對方產(chǎn)生共鳴后再進正題，這樣就會自然順暢，使溝通助力大于阻力。再次是留有回旋余地。審計溝通目標(biāo)要盡量具體，但具體不等于沒有余地。有經(jīng)驗的審計工作者會留有彈性，使之有回旋余地。心理學(xué)研究認為這是必要而明智的作法。最后是目標(biāo)焦慮問題。矛盾的情緒反應(yīng)指出：過高的目標(biāo)有可能誘發(fā)溝通對象的焦慮。內(nèi)審人員為防止焦慮產(chǎn)生，應(yīng)與對方就過程目標(biāo)詳細討論，并連續(xù)導(dǎo)向終極目標(biāo)。讓對方提供的詢問答案、匯總數(shù)據(jù)或書面材料能“跳一跳，夠得著”，而不是短期內(nèi)無法實現(xiàn)。此外，還要讓雙方對目標(biāo)負起責(zé)任。心理學(xué)家觀察到：“溝通雙方越是負責(zé)，溝通的效果越好。但負責(zé)有時候意味著長時間痛苦的努力，而這種痛苦是不受歡迎的。”讓溝通對象和自己同樣承擔(dān)責(zé)任并非易事，對方有時行為上能接受詢問談話或提供書面材料，但心理上并不認可，會下意識的塘塞或敷衍。

　　把握溝通各個階段

　　一是診斷階段。此階段主要是了解情況并做出初步判斷。由于審計專業(yè)的特殊性，內(nèi)審人員要特別注意的是：對方不一定配合，溝通可能失敗，雙方也有可能由于建立溝通關(guān)系而產(chǎn)生嚴重的分歧和對立。所以，內(nèi)審人員不要企圖從一個溝通對象中得到所有問題的答案，事實上根本不可能，因為審計工作的性質(zhì)決定了審計溝通關(guān)系的脆弱。

　　二是實施階段。該階段是溝通中費時較多和充分運用技巧的核心階段，溝通的效益常由此產(chǎn)生�！秲�(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11 號—結(jié)果溝通》第十三條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。”具體說來，內(nèi)審人員可根據(jù)自己的傾向和對方的特征來選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r間、地點和方式，有效運用表達技巧和傾聽技巧。不應(yīng)存偏見、倚經(jīng)驗，而應(yīng)多傾聽、多交流，在沒有搞清事實時，不輕易作判斷、下結(jié)論，并盡量避免和化解人際沖突，來促進溝通目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　三是鞏固階段。此階段是總結(jié)提高的階段。“審計溝通結(jié)束”可以是單次結(jié)束，也可以是整個結(jié)束。對前者，要做好此次小結(jié)和下次準(zhǔn)備，包括布置任務(wù)。例如，向?qū)徲嫿M提供詢問內(nèi)容的書面解答或匯總說明的提交時間或下次溝通的主題等。對后者，要做好回顧總結(jié)，并進行必要的追蹤思考，把經(jīng)驗運用于以后的工作中，這既是對審計人員和審計對象的負責(zé)，也是為了更好地提高溝通技巧和水平。

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