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外銷品沖退原料稅辦法全文
導(dǎo)語：下面是小編收集的外銷品沖退原料稅辦法，歡迎閱讀。
第1條 本辦法依關(guān)稅法第五十七條第五項(xiàng)及貨物稅條例第四條第二項(xiàng)規(guī)定訂定之。
外銷品沖退稅事項(xiàng)，依本辦法之規(guī)定;本辦法未規(guī)定者，適用其它法令之規(guī)定。
第2條 本辦法所稱主管機(jī)關(guān)為財(cái)政部，經(jīng)辦機(jī)關(guān)為海關(guān)、稅捐稽征機(jī)關(guān)。
第3條 外銷品沖退原料稅之申請(qǐng)，以貨品業(yè)已外銷者為限。
將貨品售予在中華民國享有外交待遇之機(jī)關(guān)、個(gè)人或有其它應(yīng)予退稅之特殊情形經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)者，視同外銷，其出口日期以交易憑證所載之交貨日期為準(zhǔn)。
第4條 外銷品沖退原料稅以下列二種為限：
一、進(jìn)口關(guān)稅。
二、貨物稅。
第5條 由海關(guān)代征之貨物稅，應(yīng)隨同加稅一并辨理沖退。
第6條 進(jìn)口原料之關(guān)稅為單一稅率者，其外銷品所得沖退之關(guān)稅及貨物稅，依其進(jìn)口時(shí)適用之關(guān)稅稅率核計(jì)。
進(jìn)口原料之關(guān)稅為復(fù)式稅率者，不論其進(jìn)口時(shí)課征關(guān)稅所通用之稅率如何，其外銷品所得沖退之關(guān)稅及貨物稅，一律依海關(guān)進(jìn)口稅則第二欄稅率核計(jì)。
第7條 依關(guān)稅法第四條采關(guān)稅配額方式進(jìn)口之原料，不論其進(jìn)口時(shí)適用較低關(guān)稅稅率(配額內(nèi)稅率)或一般關(guān)稅稅率(配額外稅率)，其外銷品所得沖退之原料稅，一律依較低關(guān)稅稅率(配額內(nèi)稅率)核計(jì)。
第8條 依關(guān)稅法第六十七條課征額外關(guān)稅之進(jìn)口原料加工外銷時(shí)，其所繳納之額外關(guān)稅，不予退還。但原貨復(fù)運(yùn)出口，符合關(guān)稅法免征關(guān)稅規(guī)定者，所繳納之額外關(guān)稅，得予退還。
第9條 外銷品沖退原料稅，由經(jīng)濟(jì)部按各種外銷品產(chǎn)制正常情況所需數(shù)量核定專案或通案原料核退標(biāo)準(zhǔn);項(xiàng)目原料核退標(biāo)準(zhǔn)之適用期間以不超過三年為限;通案原料核退標(biāo)準(zhǔn)之通用期問以不超過五年為限;屆期均應(yīng)由廠商重新申請(qǐng)核定。
前項(xiàng)原料核退標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由外銷廠商于開始制造時(shí)造具﹁制成品所需用料計(jì)算表﹂及有關(guān)外銷文件、用量資料送請(qǐng)經(jīng)濟(jì)部審核;經(jīng)濟(jì)部應(yīng)于收文之翌日起三十日內(nèi)核定并發(fā)布，或?qū)⑽茨芎硕ㄔ蛲ㄖ暾?qǐng)廠商。但必要時(shí)得延長之，最長不得超過三十日。
外銷品使用原料、數(shù)量過于零星或價(jià)值低微或出口在先、申請(qǐng)審核原料核退標(biāo)準(zhǔn)在后，致無法查核其用料數(shù)量者，得不予核定或列入原料核退標(biāo)準(zhǔn)。
外銷品原料核退標(biāo)準(zhǔn)核定后，廠商出口貨品之品名、規(guī)格、成分或其使用原料之名稱、規(guī)格、成分或應(yīng)用數(shù)量，與核定之原料核退標(biāo)準(zhǔn)不符者，應(yīng)向經(jīng)濟(jì)部申請(qǐng)重新核定其核退標(biāo)準(zhǔn)。但其實(shí)際應(yīng)用數(shù)量與核定標(biāo)準(zhǔn)用量相差未逾百分之五，或該項(xiàng)產(chǎn)品已訂有國家標(biāo)準(zhǔn)而未逾該國家標(biāo)準(zhǔn)所定之誤差容許率者，不在此限。
第10條 外銷品沖退原料稅之計(jì)算，依原料核退標(biāo)準(zhǔn)所列應(yīng)用原料名稱及數(shù)量計(jì)算應(yīng)沖退稅額。
依前項(xiàng)規(guī)定計(jì)算并沖退稅額，如在財(cái)政部會(huì)商經(jīng)濟(jì)部所定之比率或全額以下者，不予退還。
第11條 外銷成品之離岸價(jià)格低于所用原料起岸價(jià)格時(shí)，原料稅應(yīng)接離岸價(jià)格與起岸價(jià)格之比例核退。但有下列情形之一者，依前條規(guī)定沖退：
一、出口成品之離岸價(jià)格不低于該成品出口放行日前三個(gè)月內(nèi)所使用原料之起岸價(jià)格者。
二、經(jīng)貿(mào)易主管機(jī)關(guān)證明另有貨價(jià)收入，合計(jì)致成品之實(shí)際離岸價(jià)格高于其所使用原料之起岸價(jià)格者。
三、因前批外銷品有瑕疵，由買賣雙方協(xié)議，以后批貨品低價(jià)折售或約定于此批外銷品離岸價(jià)格中扣除，致成品離岸價(jià)格低于原料起岸價(jià)格，經(jīng)貿(mào)易主管機(jī)關(guān)項(xiàng)目核準(zhǔn)者。
第12條 外銷品業(yè)經(jīng)定有原料核退標(biāo)準(zhǔn)者，廠商于貨品外銷后，得徑向經(jīng)辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)沖退原料稅。
外銷品使用進(jìn)口原料屬于零件組件部分，其不要求計(jì)算損耗，并于成品出口時(shí)事先報(bào)明請(qǐng)海關(guān)查驗(yàn)者，得不申請(qǐng)訂定退稅標(biāo)準(zhǔn)，核實(shí)退稅。但其所使用之零件組件情形特殊且未定退稅標(biāo)準(zhǔn)者，海關(guān)得命檢具經(jīng)濟(jì)部發(fā)給之證明文件后再行核退。
第13條 外銷品原料稅除依規(guī)定不得退稅者外，其符合下列情形之一者，得向經(jīng)辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理記帳：
一、提供同額公債經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可之有價(jià)證券擔(dān)保。
二、提供經(jīng)財(cái)政部核可之授信機(jī)構(gòu)出具之書面保證。
三、依第十四條規(guī)定，其外銷品原料稅準(zhǔn)予自行具結(jié)者。
廠商依前項(xiàng)第一款、第二款之規(guī)定申請(qǐng)辦理稅款記帳.應(yīng)同時(shí)具結(jié)保證此項(xiàng)原料不移作內(nèi)銷之用。
第14條 外銷廠商符合下列規(guī)定情形之一者，其外銷品原稅準(zhǔn)予自行具結(jié)：
一、過去二年平均外銷實(shí)績年在新臺(tái)幣六千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺(tái)幣三千萬元以上;或過去三年平均外銷實(shí)績年在新臺(tái)幣四千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺(tái)幣二千萬元以上;或過去四年平均外銷實(shí)績年在新臺(tái)幣二千萬元以上，或沖退稅金額年在新臺(tái)幣一就萬元以上;經(jīng)查同期間內(nèi)平均無虧損、無違章漏稅不良記錄，其過報(bào)年度如有虧損亦已彌補(bǔ)者。
二、合于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例第八條規(guī)定之新興重要策略性產(chǎn)業(yè)。
前項(xiàng)第一款過去三年之實(shí)績于第三年度開始后已達(dá)新臺(tái)幣四千萬元，或沖退稅金額新臺(tái)幣二千萬元;或過去四年之實(shí)績于第四年度開始后已達(dá)新臺(tái)幣二千萬元，或沖退稅金額新臺(tái)幣一千萬元;而其過去二年度或三年度經(jīng)年終查帳平均無虧損、無違章漏稅不良紀(jì)錄者，視為已滿三年或四年。
依第一項(xiàng)第二款規(guī)定申請(qǐng)自行具結(jié)之廠商如開始營業(yè)已逾一年度者，應(yīng)查明其上年度無虧損、無違章漏稅不良紀(jì)錄。
前三項(xiàng)所稱無違章漏稅不良紀(jì)錄，系指各該所定期間內(nèi)無漏稅或所漏稅額合計(jì)未滿新臺(tái)幣五十萬元者。
第15條 前條第一項(xiàng)第一款規(guī)定之廠商，應(yīng)檢具下列文件，向經(jīng)辦機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定后準(zhǔn)予自行具結(jié)：
一、外匯或貿(mào)易主管機(jī)關(guān)有關(guān)外銷實(shí)績之證明。但適用沖退稅金額之規(guī)定申請(qǐng)者，依經(jīng)辦機(jī)關(guān)之紀(jì)錄為準(zhǔn)。
二、當(dāng)?shù)囟惥杌鳈C(jī)關(guān)有關(guān)查帳之證明。
三、切結(jié)書。
前項(xiàng)規(guī)定之證明或紀(jì)錄，均以申請(qǐng)前各年度一月至十二月之證明或紀(jì)錄為準(zhǔn)。
第16條 已核準(zhǔn)自行具結(jié)廠商，在辦理自行具結(jié)記帳年度內(nèi)，經(jīng)發(fā)現(xiàn)其有下列情況之一者，停止其自行具結(jié)：
一、有違章漏稅情事，其所漏稅額合計(jì)在新臺(tái)幣五千萬元以上者。
二、營業(yè)狀況顯有惡化。
三、提供偽造、變?cè)斓炔粚?shí)證件，取得自行具結(jié)資格者。
經(jīng)停止自行具結(jié)記帳廠商，其未到期部分之稅款，應(yīng)于海關(guān)通知期限內(nèi)提供授信機(jī)構(gòu)擔(dān)保，其未提供擔(dān)保者，海關(guān)應(yīng)即予追繳其欠繳之稅款及滯納金。
第17條 外銷品應(yīng)退之原料稅，應(yīng)依下列起算日起于一年六個(gè)月內(nèi)，檢附有關(guān)出證件申請(qǐng)退還，逾期不予受理：
一、進(jìn)口之原料稅自該項(xiàng)原料進(jìn)口放行之翌日起。
二、國產(chǎn)原料之貨物稅自該項(xiàng)原料出廠之翌日起。
廠商因具有關(guān)稅法第五十七條第四項(xiàng)之特殊情形，致不能于前項(xiàng)規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)沖退稅者，得于期限屆滿前一個(gè)月內(nèi)向財(cái)政部申請(qǐng)展延，其展延，以一年為限。
第18條 記帳之外銷品原料稅不能于規(guī)定期限內(nèi)沖退者，應(yīng)即補(bǔ)繳稅款，其稅款金額之計(jì)算，應(yīng)以該項(xiàng)原料進(jìn)口當(dāng)時(shí)依關(guān)稅法核定之完稅價(jià)格及稅率為準(zhǔn)，并由經(jīng)辦機(jī)關(guān)于記帳保證書內(nèi)注明。
第19條 辦理稅款記帳之加工外銷原料，未依規(guī)定向經(jīng)辦機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款及滯納金，不得轉(zhuǎn)供內(nèi)銷。
已補(bǔ)繳稅款及滯納金之原料，于加工外銷出口后，仍得依本辦法規(guī)定申請(qǐng)退還所繳之稅款，
第20條 應(yīng)補(bǔ)繳之稅款及滯納金、業(yè)務(wù)費(fèi)未能依限繳清，或違反前條第一項(xiàng)規(guī)定，或?qū)τ谥鞴軝C(jī)關(guān)、經(jīng)辦機(jī)關(guān)所要求之資料未予必要之合作或拒絕提供者，停止其六個(gè)月以下之記帳。
第21條 加工外銷原料之稅款由授信機(jī)構(gòu)擔(dān)保記帳者，該項(xiàng)記帳稅款于期限內(nèi)沖銷后，經(jīng)辦機(jī)關(guān)應(yīng)即通知授信機(jī)構(gòu)解除保證責(zé)任。未能依限沖銷者，其所應(yīng)追繳之稅款及自稅款記帳之翌日起至稅款繳清之日止，照記帳稅款按日加征萬分之五之滯納金，應(yīng)由擔(dān)保授信機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)清繳。
第22條 沖退原料稅之申請(qǐng)，應(yīng)于成品出口后，依第十七條所定期限，檢附出口報(bào)單副本、進(jìn)口報(bào)單副本之影本及有關(guān)證件向經(jīng)辦機(jī)關(guān)提出，經(jīng)辦機(jī)關(guān)于收到申請(qǐng)書之翌日起五十日內(nèi)辦畢。其因手續(xù)不符，或證件不全而不能辦理時(shí)，應(yīng)以書面通知申請(qǐng)人，但其情形可補(bǔ)正者，應(yīng)限期補(bǔ)正，并以補(bǔ)正齊全之日為其提出申請(qǐng)沖退稅之日期。
海關(guān)核發(fā)出口報(bào)單副本之日數(shù)，應(yīng)自規(guī)定之沖退稅期限內(nèi)予以扣除。但其可歸責(zé)于廠商之日數(shù)，不得扣除。
前項(xiàng)海關(guān)核發(fā)出口報(bào)單副本之日數(shù)，系指自出口報(bào)單副本所載出口放行之翌日起至海關(guān)核發(fā)出口報(bào)單副本之日止。
第23條 合作外銷廠商申請(qǐng)沖退原料稅案件，應(yīng)由原供應(yīng)廠商出具同意書，或于出口報(bào)單或沖退稅申請(qǐng)書上蓋章證明表示同意。
前項(xiàng)應(yīng)出具沖退原料稅同意書之廠商如已停業(yè)，并有原設(shè)立登記主管機(jī)關(guān)或稅捐機(jī)關(guān)出具之停業(yè)屬實(shí)文件者，得僅由該申請(qǐng)廠商具結(jié)辦理沖退原料稅。
第24條 需辦理沖退稅之外銷貨品，廠商于報(bào)運(yùn)出口時(shí)，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：
一、出口報(bào)單應(yīng)注明需沖退稅，并檢附外銷品使用原料及其供貨商資料清表，依照有關(guān)退稅標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)報(bào)明外銷品及加工所使用原務(wù)料之名稱、品質(zhì)、規(guī)格、成分、數(shù)量或重量與各供應(yīng)廠商名稱、供應(yīng)數(shù)量及來源等資料。
二、訂有通案退稅標(biāo)準(zhǔn)之外銷品，如依照有關(guān)規(guī)定須另按項(xiàng)目退稅標(biāo)準(zhǔn)辦理沖退稅者，除依照前款規(guī)定辦理外，并應(yīng)于出口報(bào)單上，詳細(xì)報(bào)明所用隨項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)之核定文號(hào)及其規(guī)定之用料標(biāo)準(zhǔn)，未曾報(bào)明者，按通案標(biāo)準(zhǔn)核計(jì)沖退。
第25條 申請(qǐng)沖退原料稅之外銷貨品，如品名、規(guī)格、成分或其使用之原料名稱、規(guī)格、成分與原料核退標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不符者，經(jīng)辦機(jī)關(guān)應(yīng)以書面通知申請(qǐng)人，檢具有關(guān)證件向經(jīng)濟(jì)部申請(qǐng)證明或解釋，送經(jīng)辦機(jī)關(guān)辦理。
前項(xiàng)規(guī)格、成分不符案件，如廠商無法取得經(jīng)濟(jì)部出具之證明或解釋，經(jīng)辦機(jī)關(guān)亦無法查核，且廠商亦未能提供足資證明之資料者，經(jīng)辦機(jī)關(guān)得按較低原料價(jià)格及稅率核退;如無較低原料價(jià)格及稅率可資計(jì)算者，按七折核退。
第26條 外銷廠商申請(qǐng)沖退原料稅案件得于出口后單獨(dú)或集多批合并申請(qǐng)，每批均應(yīng)一次全部申請(qǐng)沖退。但漏未申請(qǐng)者，得于規(guī)定申請(qǐng)沖退稅期限內(nèi)請(qǐng)求補(bǔ)辦一次。
第27條 外銷品原料退稅案件核定后查有溢退或短退稅者，經(jīng)辦機(jī)關(guān)應(yīng)向有關(guān)廠商追繳或補(bǔ)退，或由廠商自動(dòng)繳回或申請(qǐng)補(bǔ)退。
第28條 供加工外銷之進(jìn)口原料，在進(jìn)口放行之翌日起一年內(nèi)因故復(fù)運(yùn)出口經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)者，免征其進(jìn)口關(guān)稅及貨物稅。
依第一項(xiàng)規(guī)定辦理免征手續(xù)，應(yīng)在原料復(fù)運(yùn)出口之翌日起六個(gè)月內(nèi)檢附出口報(bào)單副本及有關(guān)證件提出申請(qǐng)，逾期不予受理。
第29條 已報(bào)運(yùn)出口之外銷品，在出口放行之翌日起五年內(nèi)因故退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)口者，免征成品進(jìn)口關(guān)稅及貨物稅。但出口時(shí)已退之原料稅，應(yīng)仍按原額補(bǔ)征。
第30條 參加國外商品展覽會(huì)或博覽會(huì)之貨品，應(yīng)于出口前由貿(mào)易主管機(jī)關(guān)關(guān)開列詳細(xì)清冊(cè)送請(qǐng)經(jīng)辦機(jī)關(guān)辦理退稅。如該項(xiàng)貨品于事后仍須運(yùn)品者，應(yīng)按前條規(guī)定補(bǔ)征。
第31條 外銷品沖退稅案件，如退稅廠商或原料退稅之進(jìn)口商有應(yīng)補(bǔ)繳之稅款、罰鍰及應(yīng)收之滯納金、業(yè)務(wù)費(fèi)等，應(yīng)于核退稅款內(nèi)扣繳。
第32條 依本辦法規(guī)定應(yīng)征之滯納金、業(yè)務(wù)費(fèi)以新臺(tái)幣十元為起征額，不滿十元者免計(jì)。
依本辦法規(guī)定稅款記帳案件，其沖帳余額未逾新臺(tái)幣一百元者，免予補(bǔ)征。
第33條 外銷品原料核退標(biāo)準(zhǔn)變更或廢止時(shí)，其新舊標(biāo)準(zhǔn)之適用以該外銷品出口日期為準(zhǔn)，但法令另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
第34條 本辦法有關(guān)退稅規(guī)定，于記帳沖銷案件準(zhǔn)用之。
第35條 本辦法修正施行前已出口之外銷品，其有關(guān)沖退稅事項(xiàng)，仍依修正前之規(guī)定辦理。
第36條 本辦法自發(fā)布日施行。
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