支持中小企業(yè)的財(cái)稅政策
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摘要：中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮了無可替代的作用。但現(xiàn)實(shí)總是不盡如人意，我國中小企業(yè)的發(fā)展仍需政府從財(cái)稅、金融等多方面扶持。本文經(jīng)由對財(cái)稅政策變遷的簡述整理，在此基礎(chǔ)上試圖提出有關(guān)建議。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)稅政策;政策演變
經(jīng)濟(jì)全球化的國際背景之下，中小企業(yè)是各個(gè)國家發(fā)展建設(shè)過程中均不可忽視的一股強(qiáng)勁動(dòng)力。當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)形勢趨緊，我國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力的同時(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型正處于關(guān)鍵時(shí)期，“三期疊加”之下更需注入新生力量。中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，必將直接影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢以及發(fā)展水平。
一、財(cái)稅政策演變過程
(一)萌芽起步階段(1978-1992)
1978年改革開放的大潮慢慢推動(dòng)，十一屆三中全會(huì)明確提出改革經(jīng)濟(jì)體制，人們逐漸放活思想，沿海地區(qū)的部分農(nóng)村最先開始創(chuàng)辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，中小企業(yè)也隨之開始萌芽。但計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)烈影響和社會(huì)主義公有制的條件下，為盤活全局，提高效益，進(jìn)一步解放發(fā)展生產(chǎn)力，我國采取了“抓骨干”的方式，對大中型企業(yè)推出了一大批支持政策。此時(shí)中小企業(yè)雖開始出現(xiàn)，但由于其所能經(jīng)營的范圍僅針對農(nóng)產(chǎn)品加工等十分有限的部分，發(fā)展舉步維艱。我國在這一段時(shí)期并沒有專門針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，政府和整個(gè)社會(huì)對于中小企業(yè)的關(guān)注度十分有限。1983、1984兩年的 “利改稅”改革將所得稅推入了利潤分配領(lǐng)域，將國營企業(yè)拉回了自主經(jīng)營的軌道。此時(shí)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展勢頭良好，順應(yīng)“公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制形式并存”的號(hào)召，我國的中小企業(yè)的發(fā)展逐漸受到各方面的關(guān)注，國家出臺(tái)的文件開始逐漸涉及中小企業(yè)，但仍沒有明確地針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策。且早期的相關(guān)文件對中小企業(yè)財(cái)稅政策方面的描述是十分模糊的，大體僅僅是提到減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)這一方向，具體的范圍和要求并沒有被涉及。
(二)鼓勵(lì)扶持階段(1992-2003)
這一階段我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)由增速放緩逐漸回升后快速發(fā)展的特點(diǎn)，為了適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，我國在1993年確定了改革的基本原則與主要內(nèi)容，1994年正式實(shí)施，即分稅制改革。我國開始逐步出臺(tái)一些針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，此時(shí)的政策目的主要是為了調(diào)動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的積極性，解決實(shí)際問題，1997年的亞洲金融危機(jī)后，國際形勢風(fēng)云變幻。1998年國務(wù)院機(jī)構(gòu)改革專門設(shè)立了中小企業(yè)司。這時(shí)的財(cái)稅政策從財(cái)政資金支持和稅收優(yōu)惠上雙管齊下，具體包括中小企業(yè)的信用擔(dān)保、再擔(dān)保的一系列文件，各稅種的減免具體規(guī)定以及為中小企業(yè)營造良好發(fā)展環(huán)境的支持政策。最初僅為部分條款專門針對中小企業(yè)，之后逐漸開始有財(cái)稅政策支持中小企業(yè)發(fā)展，如：1996年《國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于放開搞活國有小型企業(yè)的意見》，2000年《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見》，2001年《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》等。2003年，我國推出了《中小企業(yè)暫行規(guī)定》，《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，正式以法律的形式確立中小企業(yè)的發(fā)展地位，明確中小企業(yè)的具體劃分和政策扶持方向。另外，在這一階段我國對增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅等進(jìn)行的具體完善，其中涉及的稅收優(yōu)惠減免雖非專門針對中小企業(yè)而制定，但中小企業(yè)同樣適用，在降低企業(yè)成本，提高資金鏈穩(wěn)定性具有促進(jìn)作用。
(三)引導(dǎo)科學(xué)發(fā)展階段(2003-)
和其他國家一樣，我國對于中小企業(yè)的扶持政策也是逐步完善的，政策以“先建骨骼，后填血肉”的方式不斷豐富起來。近年我國大量出臺(tái)專門針對中小企業(yè)的財(cái)稅政策，不僅涉及中小企業(yè)自身內(nèi)部事項(xiàng)，如企業(yè)構(gòu)成、財(cái)務(wù)管理、科研創(chuàng)新等等，還規(guī)范凈化了中小企業(yè)所處的環(huán)境，科學(xué)全面地從多角度、多視點(diǎn)力求中小企業(yè)健康發(fā)展。2001年我國加入WTO后，我國與國際接軌，產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、資本市場方面逐漸放開，資金來源和渠道更加廣泛，相應(yīng)的配套政策也逐漸出臺(tái)。現(xiàn)階段我國對中小企業(yè)的政策支持包括企業(yè)內(nèi)部層面和外部層面，內(nèi)部層面又可分為資金來源的確保，經(jīng)營管理水平的提高，產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)管提高，創(chuàng)新發(fā)展的推動(dòng)，銷售渠道的豐富。外部層面則包括優(yōu)化融資環(huán)境，建立完善信用擔(dān)保機(jī)制，稅收優(yōu)惠減免，簡化審批、減免各種收費(fèi)，建立產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，組建信息服務(wù)體系，公平外部環(huán)境。
這一階段財(cái)稅政策，一是針對全部納稅單位、納稅人的稅收優(yōu)惠、結(jié)構(gòu)性減稅政策，如2008年內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并征收，2011年個(gè)稅提高免征額，“營改增”的正式推行等。二是專門針對中小企業(yè)而設(shè)立的財(cái)稅政策，按照“多予、少取、放活”的要求，資金來源方面財(cái)政專項(xiàng)資金支持，范圍不僅涉及中小企業(yè)還包括關(guān)聯(lián)往來的企業(yè)、機(jī)構(gòu)，如中小企業(yè)的信用擔(dān)保、在擔(dān)保機(jī)構(gòu)減免稅，金融機(jī)構(gòu)減稅及準(zhǔn)備金扣除的優(yōu)惠;企業(yè)經(jīng)營上給予相關(guān)稅種的稅費(fèi)優(yōu)惠，取締清理不合理收費(fèi)，適當(dāng)給予補(bǔ)貼;產(chǎn)品銷售上對出口企業(yè)稅費(fèi)減免、政府采購方面規(guī)定中小企業(yè)所占份額，給予政策傾斜。2008年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提出結(jié)構(gòu)性減稅以來，中央財(cái)政結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，有目的地選擇稅種，確保納稅人實(shí)質(zhì)稅負(fù)水平下降，與此同時(shí)還注重研發(fā)新的金融項(xiàng)目扶持。三是我國對小微企業(yè)給予更多關(guān)注，政策傾斜力度加大。2008年起，支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策不斷豐富，現(xiàn)已成為我國財(cái)稅政策的重點(diǎn)。
二、財(cái)稅支持體系完善的建議
(一)堅(jiān)持多元化發(fā)展
一是中小企業(yè)由于投資主體差異，建賬能力、業(yè)務(wù)水平、納稅意識(shí)、財(cái)會(huì)能力參差不齊，通常需要采取不同的征收方式管理;二是地區(qū)發(fā)展不平衡，東西部之間經(jīng)濟(jì)水平、交通信息較大的差異使得統(tǒng)一化管理很不現(xiàn)實(shí);三是即便同樣被稱為小微企業(yè)，科技創(chuàng)新型、勞動(dòng)密集型等不同的企業(yè)發(fā)展方向、困難不同。所以，國家統(tǒng)領(lǐng)大方向的基礎(chǔ)上可適當(dāng)給予地方一定權(quán)力，可以參照“黑名單”的方式列出禁止項(xiàng)，細(xì)致謀劃發(fā)展藍(lán)圖�？墒孪日{(diào)研各地的交通情況、優(yōu)勢項(xiàng)目、特色產(chǎn)業(yè)、勞動(dòng)力層次結(jié)構(gòu)、稅收征管水平，取長補(bǔ)短，保留當(dāng)?shù)靥厣那疤嵯绿嵘?/p>
(二)關(guān)注差異，互補(bǔ)前行
在重視傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型中小企業(yè)發(fā)展的同時(shí)抓住新機(jī)會(huì)。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)由要素驅(qū)動(dòng)逐漸轉(zhuǎn)型為創(chuàng)新技術(shù)驅(qū)動(dòng)，與之相適應(yīng)，中小企業(yè)下一步的發(fā)展也應(yīng)注重創(chuàng)新的優(yōu)勢。我國人力成本優(yōu)勢逐漸消失，成本的增加不容忽視，同時(shí)技術(shù)創(chuàng)新具有不易模仿、附加值高等突出特點(diǎn)，其競爭優(yōu)勢持續(xù)時(shí)間較長，且乘數(shù)效應(yīng)可經(jīng)由滲透作用放大其他生產(chǎn)力優(yōu)勢，全面提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益。兩種方式之間互補(bǔ)，努力做到在保增長，穩(wěn)就業(yè)的同時(shí)全面提升我國創(chuàng)新能力，擁有一批具有自主產(chǎn)權(quán)的優(yōu)勢項(xiàng)目，提高國際競爭力。
(三)完善法律制度，加快信息化發(fā)展
法律制度是我國中小企業(yè)發(fā)展的最強(qiáng)有力的保障，2003年《中小企業(yè)促進(jìn)法》后沒有專門的法律出臺(tái)，后勁不足，且該法已不在適應(yīng)最新發(fā)展要求，完善相關(guān)法律有利于確保行政效率，減少有關(guān)爭議發(fā)生，有利于嚴(yán)厲打擊變相腐朽，變相收費(fèi)等違法行為，既保護(hù)又約束中小企業(yè)健康成長。
信息時(shí)代的來臨加速了產(chǎn)業(yè)改革和資源優(yōu)化的腳步，互聯(lián)網(wǎng)借助其優(yōu)勢成為時(shí)代強(qiáng)音。信息化管理有助于政策引導(dǎo)，稅款繳納，產(chǎn)品出清，減小有關(guān)各方風(fēng)險(xiǎn)。建立信息共享平臺(tái)可參照現(xiàn)有的戶籍系統(tǒng)，設(shè)立“身份證號(hào)”，金融、工商、稅務(wù)、海關(guān)等多部門信息共享，既保證資金來去可循，稅款繳納，又可建立誠信檔案加強(qiáng)違約成本，減少違法違約現(xiàn)象的發(fā)生。
參考文獻(xiàn)：
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