改革財(cái)稅政策
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改革財(cái)稅政策【1】
摘要：近年來，低碳經(jīng)濟(jì)不僅是2008年金融危機(jī)之后世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要引擎，也是世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的標(biāo)志性的拐點(diǎn)。
作為當(dāng)今世界最大的發(fā)展中國(guó)家，我國(guó)必須抓住這一難得的歷史機(jī)遇，率先發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。
文章試圖通過描述低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀和趨勢(shì)，分析現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的不利影響，從而提出財(cái)稅政策制定和實(shí)施的創(chuàng)新想法。
關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型
一、低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀分析
(一)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)在中國(guó)還有很長(zhǎng)的路要走
進(jìn)入21世紀(jì)以來，若僅僅從總量上來說，中國(guó)目前已經(jīng)成為世界上最大的二氧化碳排放國(guó)之一。
盡管中國(guó)正在大力研發(fā)和部署低碳技術(shù)，用低碳技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，但中國(guó)要實(shí)現(xiàn)“低碳發(fā)展”的目標(biāo)，卻面臨許多問題和考驗(yàn)。
究其原因：
第一，中國(guó)工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化的步伐迅速的加快，使得中國(guó)的能源需求處于不斷快速增長(zhǎng)階段，這就使得二氧化碳無可避免地導(dǎo)致大量的排放，同時(shí)由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的剛性需求，這種狀況還可能持續(xù)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間。
第二，作為一個(gè)處于發(fā)展中的國(guó)家，中國(guó)經(jīng)濟(jì)要實(shí)現(xiàn)由“高碳”向“低碳”轉(zhuǎn)變，科技水平、技術(shù)研發(fā)能力的落后是制約實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)的最大因素。
第三，由于中國(guó)自身存在“富煤、少氣、缺油”的自然資源條件，使得中國(guó)能源結(jié)構(gòu)主要是以煤炭為主，采用低碳能源資源選擇余地十分有限。
第四，中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主體主要集中在第二產(chǎn)業(yè)，客觀上使得能源消耗的主要部門是工業(yè)企業(yè)，而工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平在整體上落后于發(fā)達(dá)國(guó)家，這無疑加重了推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的難度。
(二)低碳經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展趨勢(shì)總體向好
早在上世紀(jì)末，中國(guó)政府就提出了要建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的“兩型社會(huì)”目標(biāo)。
其后，在國(guó)家確定的第十一個(gè)5年計(jì)劃中，又明確提出了支持可持續(xù)發(fā)展和構(gòu)建和諧社會(huì)的具體措施。
如，擴(kuò)大可再生能源的比例、制定車輛排放的標(biāo)準(zhǔn)、增加森林覆蓋的面積、擴(kuò)展保護(hù)生態(tài)的區(qū)域等等。
同時(shí)，又規(guī)定在政府經(jīng)濟(jì)計(jì)劃中，綠色支出應(yīng)占9%，對(duì)于研發(fā)清潔能源和可再生能源(如低碳汽車、太陽能、風(fēng)電、智能電網(wǎng)等)等基礎(chǔ)設(shè)施，以及廢水、廢棄物處理等實(shí)施必要的財(cái)政補(bǔ)貼。
此外，國(guó)家環(huán)境保護(hù)部為推動(dòng)各地低碳經(jīng)濟(jì)的落實(shí)，于2009年底在北京舉辦了“中國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策”專題報(bào)告會(huì)，明確了發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的要點(diǎn)、原則。
隨后在2010年8月，國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)下發(fā)了《國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)關(guān)于開展低碳省區(qū)和低碳城市試點(diǎn)工作的通知》，要求陜西、云南、廣東、湖北、遼寧5省和廈門、杭州、天津、重慶、南昌、貴陽、保定、深圳8市展開實(shí)施低碳經(jīng)濟(jì)的試點(diǎn)工作。
顯然，在中國(guó)實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)正在有條不紊的推進(jìn)過程中。
二、發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)突顯現(xiàn)行財(cái)稅政策的缺陷
(一)稅收政策方面
1.稅制結(jié)構(gòu)存在著諸多需要改進(jìn)的地方
稅收具有穩(wěn)定性的特征，但這種穩(wěn)定性要符合時(shí)代發(fā)展需求、稅制結(jié)構(gòu)為適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)就要與時(shí)俱進(jìn)。
由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)處在探索中建立過程中，而有關(guān)與之相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)的理論研究相對(duì)滯后，使得現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)在著諸多需要改進(jìn)的地方，尤其是在如何適應(yīng)國(guó)家推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)方面。
如，碳稅、環(huán)境稅討論了多年卻一直未能出臺(tái)，出臺(tái)的資源稅又存在涵蓋面過窄和實(shí)際稅負(fù)過輕的問題，對(duì)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的效果不明顯。
又如，稅收結(jié)構(gòu)不合理，流轉(zhuǎn)稅占稅收總額的比重超過了60%，而增值稅的比例又過高，這就使得一些地方政府為了為追求高財(cái)政收入而忽略了經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的平衡，致使推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)便多停留在口頭上。
2.稅收公平原則未能得到充分的體現(xiàn)
稅收公平原則在部分地方的稅收實(shí)踐中，未能真正落到實(shí)處。
為了實(shí)現(xiàn)招商引資，一些地方政府在稅負(fù)上采取了種種稅收的優(yōu)惠措施，使得外資企業(yè)與本地企業(yè)不在同一平等的起跑線上。
尤其值得關(guān)注的是，某些地區(qū)為了突出引資的成效，對(duì)外資良莠不分的統(tǒng)統(tǒng)“引進(jìn)來”，使得一些重污染、高能耗企業(yè)堂而皇之的進(jìn)入到我國(guó)，不僅給當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境造成了破壞，也使得低碳經(jīng)濟(jì)步伐難以有效的推進(jìn)。
3.稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用十分有限
為了推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)，國(guó)家在企業(yè)所得稅等方面對(duì)這些產(chǎn)業(yè)做出了一些特殊的優(yōu)惠政策。
如對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，實(shí)行“三免三減半”;又如，對(duì)一些具有創(chuàng)新性的高新技術(shù)企業(yè)，采取重點(diǎn)扶持的措施，減免一定比例的企業(yè)所得稅。
但實(shí)踐的效果表明，這些稅收優(yōu)惠措施具有一定的作用，但成效并不顯著。
究其原因，主要是推行的優(yōu)惠政策主要側(cè)重于對(duì)事后的利益讓渡，針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行減免，由此使得稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)與刺激作用十分有限。
(二)財(cái)政政策方面
1.財(cái)政收入增長(zhǎng)缺乏動(dòng)力
上世紀(jì)90年代實(shí)施分稅制以后，中央與地方的稅收收入呈現(xiàn)不同的特征，稅基廣與稅源穩(wěn)且便于征收的稅種大多劃歸中央政府或由中央與地方共享。
而一些諸如車船稅、契稅等零散、難征的小稅種劃分給地方。
在某種意義上，這就使得一些工礦企業(yè)較少的地區(qū)存在著地方政府財(cái)力不足。
在追求政績(jī)和GDP增長(zhǎng)的壓力下，地方政府往往以有形的手去干預(yù)市場(chǎng)對(duì)自然資源的配置和市場(chǎng)價(jià)格的機(jī)制，甚至部分地方還放任“高污染、高能耗、高排放”企業(yè)的隨意發(fā)展，這同國(guó)家推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀政策顯然背道而馳。
2.財(cái)政支出力度不夠
根據(jù)聯(lián)合國(guó)就環(huán)境問題制定的研究報(bào)告，當(dāng)一國(guó)政府治理環(huán)境污染的投資占GDP比重達(dá)到1%～1.5%時(shí)，便可在一定程度控制環(huán)境污染惡化的態(tài)勢(shì);投資比例達(dá)到2%～3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量就得到大大改善。
歐美一些國(guó)家在上世紀(jì)90年代該比就達(dá)到了1%～2%。
與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在治理環(huán)境方面的財(cái)政投入目前尚不足1%，財(cái)政在這方面支出力度顯然與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差距。
3.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)失衡
為貫徹國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的決策，不少地方往往注重表面文章，關(guān)注的重點(diǎn)是“廢棄、廢水、固體廢棄物”的“三廢”整治，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光與創(chuàng)新的思維，似乎實(shí)現(xiàn)“青山綠水”就是實(shí)現(xiàn)了低碳經(jīng)濟(jì)。
而對(duì)于創(chuàng)新型科技教育、人才的培養(yǎng)、產(chǎn)品研發(fā)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等投入，沒有引起足夠的重視，殊不知這些正是低碳經(jīng)濟(jì)得以可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。
促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策【2】
摘要：我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中發(fā)揮著重要的作用。
我國(guó)的財(cái)政收入體制改革，已經(jīng)使國(guó)家財(cái)政的面貌發(fā)生了明顯變化，國(guó)家財(cái)政逐步走上良性發(fā)展道路。
本文分析了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅措施，探討了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展 財(cái)稅措施 財(cái)稅政策
在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)中，我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度發(fā)揮著重要的作用。
實(shí)現(xiàn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，就要貫徹落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)，努力通過財(cái)政政策的適當(dāng)傾斜和有效調(diào)節(jié)，讓經(jīng)濟(jì)與財(cái)政發(fā)展的有益成果，讓全國(guó)人民都能得到實(shí)惠。
一、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅措施
(一)把財(cái)政問題納入大局，要樹立大財(cái)政思路
作為國(guó)家作用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的重要杠桿，財(cái)政部門要把財(cái)政問題納入整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，要樹立大財(cái)政思路，著眼于財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從財(cái)政大局出發(fā)，在財(cái)政工作的全過程之中，貫穿經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的引導(dǎo)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展努力創(chuàng)造更為優(yōu)良的政策環(huán)境。
財(cái)政部門要遵守市場(chǎng)規(guī)律，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政職能，把財(cái)政、計(jì)劃以及金融三方面相互配合、相互制約的運(yùn)行機(jī)制，完善的建立起來，形成職能配套而又科學(xué)規(guī)范的管理體系，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。
(二)做好財(cái)源建設(shè)工作，加快外貿(mào)財(cái)源培植
要實(shí)現(xiàn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，其關(guān)鍵，就在于培植財(cái)源。
要?jiǎng)?chuàng)造有利條件，做好財(cái)源建設(shè)工作，根據(jù)工業(yè)、企業(yè)以及商業(yè)等各種行業(yè)的特點(diǎn)，采取針對(duì)性的發(fā)展措施，重點(diǎn)做好以下四個(gè)方面：第一，樹立“效益優(yōu)先，兼顧公平”的觀念，做好財(cái)源建設(shè)的工作，重點(diǎn)做好轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)扭虧增盈。
第二，鞏固農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)地位，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、高效農(nóng)業(yè)的發(fā)展，使基礎(chǔ)財(cái)源得到鞏固;第三，第三產(chǎn)業(yè)投資小、見效快，加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，將之培植成主導(dǎo)財(cái)源;第四，加快培植外向型財(cái)源，采取各種措施，大力開拓產(chǎn)品的外貿(mào)市場(chǎng)，以出口創(chuàng)稅，增加地方的財(cái)政收入。
(三)強(qiáng)化稅收征管，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)
稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法收稅，加強(qiáng)對(duì)稅收的征管，避免稅收的流失。
嚴(yán)格依法征稅，對(duì)違反稅法的包稅行為，要嚴(yán)格禁止。
對(duì)稅收減免，要嚴(yán)格控制，把該征收的稅款，做到及時(shí)、足額的征收，才能保證稅收財(cái)政的有效增長(zhǎng)。
對(duì)財(cái)政部門還沒有介入分配的行業(yè)，要加強(qiáng)稅收征管，爭(zhēng)取開辟新稅源，擴(kuò)大稅收的范圍。
大力推行納稅申報(bào)制和稅收代理制，稅收征管陽光透明，實(shí)行公開化、透明化收稅，采取有效措施，堵塞稅收漏洞。
對(duì)于財(cái)政支出，要對(duì)支出管理進(jìn)行深化改革，對(duì)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使財(cái)政支出的效益得到切實(shí)的提高，才能真正促進(jìn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)的實(shí)現(xiàn)。
(四)完善財(cái)稅管理制度，大力推進(jìn)費(fèi)稅改革
財(cái)政部門要勇于創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，大力推進(jìn)費(fèi)稅改革，完善稅收制度。
對(duì)于那些不合理的收費(fèi)以及基金，直接予以取消。
對(duì)于那些具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)，進(jìn)行改稅措施。
對(duì)于那些不宜改稅的收費(fèi)及基金，實(shí)行“收支兩條線”管理，將之納入到國(guó)家的預(yù)算管理。
這樣不斷完善財(cái)稅管理制度，有利于規(guī)范國(guó)家財(cái)政收入，改變國(guó)民收入分配主體的多元化，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性發(fā)展，奠定有利的財(cái)政的基礎(chǔ)。
二、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的財(cái)稅政策
(一)優(yōu)化資源開發(fā)利用的財(cái)稅政策
首先要完善資源稅的征收，擴(kuò)大資源稅的征收范圍，把森林、草原以及野生動(dòng)植物等資源列入資源稅的征收范圍;對(duì)土地使用稅以及土地增值稅等稅種，統(tǒng)一進(jìn)行稅收管理，以提高土地使用稅和增值稅的稅額;支持新能源的開發(fā)和利用。
對(duì)開展新能源研發(fā)的企業(yè)，給予財(cái)政貼息政策。
對(duì)于企業(yè)所用新能源開展的設(shè)施與設(shè)備，給予加速折舊的優(yōu)惠政策。
在企業(yè)及個(gè)人所得稅方面，對(duì)于企業(yè)的新能源研發(fā)的支出，實(shí)行稅前全額扣除的優(yōu)惠。
對(duì)企業(yè)環(huán)保研發(fā)人員的薪資，以及個(gè)人所得稅，同樣給予稅前全額扣除的優(yōu)惠政策。
(二)推動(dòng)環(huán)境友好型產(chǎn)品生產(chǎn)的財(cái)稅政策
要鼓勵(lì)企業(yè)科學(xué)研究，大力進(jìn)行進(jìn)行設(shè)備更新以及技術(shù)改造。
企業(yè)在實(shí)施環(huán)境友好產(chǎn)品生產(chǎn)的過程中，需要購置大型的節(jié)能機(jī)械和設(shè)備，政府經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，可以給予財(cái)政優(yōu)惠。
鼓勵(lì)企業(yè)投資節(jié)能項(xiàng)目，對(duì)取得明顯經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的節(jié)能項(xiàng)目投資，以及對(duì)環(huán)境友好型產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，實(shí)行所得稅優(yōu)惠的政策，以吸引各種資本對(duì)環(huán)保項(xiàng)目的投資，促進(jìn)環(huán)保事業(yè)更好發(fā)展。
(三)引導(dǎo)資源節(jié)約消費(fèi)模式的財(cái)稅政策
首先，要擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅的范圍，對(duì)不同的企業(yè)，根據(jù)其引導(dǎo)公眾節(jié)約消費(fèi)的程度，采取差別化收稅，以加大流轉(zhuǎn)稅對(duì)消費(fèi)模式的調(diào)節(jié)力度。
對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的產(chǎn)品及其他類似產(chǎn)品，征收消費(fèi)稅;降低環(huán)保產(chǎn)品的增值稅，實(shí)行消費(fèi)型增值稅;對(duì)生產(chǎn)綠色產(chǎn)品及提供服務(wù)的企業(yè)，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅減免的優(yōu)惠，從而積極引導(dǎo)消費(fèi)。
其次，政府可利用部分財(cái)政資金，來建立廢舊商品交易中心，并定期發(fā)布二手物品的待售信息，引導(dǎo)資源節(jié)約消費(fèi)模式。
(四)鼓勵(lì)資源綜合利用的財(cái)稅政策
在鼓勵(lì)資源綜合利用的政策中，作為支柱性的政策，就是稅收優(yōu)惠。
對(duì)廢棄物實(shí)行綜合利用的企業(yè)，要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的力度，以提高對(duì)此類企業(yè)的支持力度。
與此同時(shí)，要對(duì)污染環(huán)境的企業(yè)，開征污染排放稅。
污染排放稅這一稅種，最能體現(xiàn)生態(tài)稅收的本質(zhì)。
此外，要加大污染治理力度。
具體措施主要有兩種，其一，對(duì)治理環(huán)境污染貢獻(xiàn)突出的企業(yè)，給予財(cái)政上的減稅等優(yōu)惠;其二，由政府出資，建立垃圾處理站與污水處理廠，對(duì)排放垃圾和污水量大、嚴(yán)重污染環(huán)境的企業(yè)，征收垃圾處理費(fèi)，所得資金，用于治理環(huán)境污染。
總之，我國(guó)應(yīng)大力貫徹科教興國(guó)戰(zhàn)略，大力鼓勵(lì)環(huán)�？蒲校ㄟ^優(yōu)惠的財(cái)稅政策，來引導(dǎo)企業(yè)建立經(jīng)濟(jì)可持續(xù)的長(zhǎng)效機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)投入，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，提高資源綜合利用率。
實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和新一輪經(jīng)濟(jì)騰飛。
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創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策09-30
財(cái)稅體制改革調(diào)研報(bào)告10-26
財(cái)稅體制改革機(jī)制的建立10-02