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外貿(mào)企業(yè)出口退稅的管控
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的管控
摘要：出口退稅政策是國(guó)家鼓勵(lì)出口的一種激勵(lì)政策，外貿(mào)企業(yè)要正視出口退稅中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)。
本文從分析企業(yè)出口退稅管控的必要性入手，對(duì)企業(yè)出口退稅中存在的問(wèn)題加以剖析，進(jìn)而從風(fēng)險(xiǎn)、制度、信息等方面提出相應(yīng)對(duì)策，以完善企業(yè)的出口退稅工作。
關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè);出口退稅;風(fēng)險(xiǎn);管控
出口退稅是指國(guó)家為增強(qiáng)出口商品競(jìng)爭(zhēng)能力，由稅務(wù)部門(mén)將出口商品在國(guó)內(nèi)所負(fù)擔(dān)的間接稅退還給出口商，使商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的一種政策。
為規(guī)范出口經(jīng)營(yíng)秩序，加強(qiáng)出口退稅管理，防范騙取出口退稅的違法活動(dòng)，我國(guó)對(duì)出口退稅有一系列明確的政策、計(jì)算方法和監(jiān)管規(guī)定，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守。
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，建立健全出口退稅的內(nèi)部控制措施，在正確執(zhí)行根據(jù)國(guó)家退稅政策的同時(shí)，盡可能提高出口退稅的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法權(quán)益，避免給企業(yè)造成損失。
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的必要性
1.管控是企業(yè)各項(xiàng)管理的基石，也是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和持續(xù)健康發(fā)展的保證。
多一份控制、多一份制約，就多一份保障和安全。
企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全的管控的基礎(chǔ)上。
所以外貿(mào)企業(yè)的一切決策，都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的管控體系之下。
經(jīng)驗(yàn)證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。
2.外貿(mào)企業(yè)的管控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化管理的需要。
企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，出于規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)各項(xiàng)工作任務(wù)完成，提高工作質(zhì)量和效率等管理的需要，也需構(gòu)建完善的管控制度。
3.完善的管控制度是糾正企業(yè)不正當(dāng)行為的需要。
建立了完善的管控制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理當(dāng)局就能及時(shí)準(zhǔn)確地了解情況，掌握資料，發(fā)現(xiàn)和糾正單位背離目標(biāo)、計(jì)劃及各種法規(guī)等不正當(dāng)行為，實(shí)施必要的管理措施。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理中建立管控制度的根本目的在于提高辦事效率，防差糾錯(cuò)、制止舞弊，維護(hù)出口退稅款安全，體現(xiàn)最佳管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控中存在的問(wèn)題分析
1.出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱。
①出口盲目成交，導(dǎo)致出口騙稅。
外貿(mào)企業(yè)無(wú)論是自己作為積極的騙稅當(dāng)事人，還是消極的被作為他人的騙稅工具，企業(yè)自身都無(wú)法逃脫責(zé)任，最終受到損失的還是企業(yè)自身。
②重業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)輕財(cái)務(wù)管理，只注重業(yè)務(wù)的發(fā)展，忽略企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要影響。
輕視財(cái)務(wù)工作節(jié)流的作用，甚至人為地弱化財(cái)務(wù)職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)墓δ軟](méi)有得到充分發(fā)揮。
�、蹖�(duì)出口商、供應(yīng)商環(huán)節(jié)可能存在的問(wèn)題缺乏相應(yīng)的防范和風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
2.出口退稅管理制度不完善。
�、倨髽I(yè)各部門(mén)配合不力。
退稅所需單證的收集一般涉及到供貨企業(yè)、海關(guān)、收匯銀行、外匯管理局、報(bào)關(guān)行、運(yùn)輸公司、企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)、儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，其中任何一個(gè)部門(mén)在收集單據(jù)過(guò)程中不力導(dǎo)致卡殼，都可能導(dǎo)致退稅風(fēng)險(xiǎn)。
�、谌鄙賰�(nèi)部單證管理責(zé)任制度。
企業(yè)內(nèi)部出口退稅單證流轉(zhuǎn)的速度、質(zhì)量直接制約著其出口退稅進(jìn)度，進(jìn)而影響其資金流轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
目前多數(shù)企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的單據(jù)流轉(zhuǎn)書(shū)面的規(guī)范制度。
由于單證流轉(zhuǎn)中憑證繁多、運(yùn)轉(zhuǎn)繁瑣，時(shí)間要求緊迫，雖然出口企業(yè)為此投入了大量的人力、財(cái)力和時(shí)間，但由于缺少制度保證，會(huì)出現(xiàn)無(wú)法回收單證或雖已回收單證但不符合退稅條件的情況。
正是由于企業(yè)出口退稅管理制度不完善，每年企業(yè)都會(huì)有相當(dāng)一部分退稅款無(wú)法收回，直接造成企業(yè)的損失。
3.企業(yè)內(nèi)部對(duì)出口退稅政策和信息溝通不足。
①由于我國(guó)的出口退稅政策是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)的形勢(shì)在不斷的變動(dòng)的，而一些企業(yè)的管理層在新政策出臺(tái)后，不及時(shí)將相關(guān)信息在全公司內(nèi)發(fā)布，造成部分業(yè)務(wù)人員不知新政策的存在依然按照老政策操作。
�、诿磕甓紩�(huì)有部分商品和供貨企業(yè)被稅務(wù)退稅部門(mén)列入敏感商品和關(guān)注企業(yè)。
而企業(yè)內(nèi)部卻不將相關(guān)信息通報(bào)。
出現(xiàn)上述情況都會(huì)延遲企業(yè)的退稅速度，并都可能造成退稅過(guò)程中的損失。
三、加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)出口退稅管控的對(duì)策
1.強(qiáng)出口退稅業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控。
目前貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)出口主要有兩種形式：一種是外貿(mào)企業(yè)自行聯(lián)系外商，向國(guó)內(nèi)工廠收購(gòu)后再出口。
另一種是國(guó)內(nèi)客戶指定外商，通過(guò)外貿(mào)公司出口。
特別是第二種出口業(yè)務(wù)，更應(yīng)避免盲目成交，所帶來(lái)的退稅業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)此公司在簽約階段就應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
具體措施包括：①評(píng)審國(guó)內(nèi)供貨商，確定其具備履行合同的實(shí)力和商業(yè)信譽(yù)，審核其開(kāi)票資格，并在審核其資質(zhì)的基礎(chǔ)上和其簽訂國(guó)內(nèi)供貨合同，明確由其直接開(kāi)具貨物增值稅發(fā)票。
�、谠u(píng)審?fù)馍蹋Y(jié)合地區(qū)和收匯方式等不同因素。
對(duì)于和國(guó)內(nèi)供貨商存在股權(quán)關(guān)系的外商，更應(yīng)注意規(guī)避收匯，退稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)應(yīng)避免交易。
③評(píng)審報(bào)關(guān)出運(yùn)方式，嚴(yán)禁自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報(bào)關(guān);不見(jiàn)出口產(chǎn)品，不見(jiàn)供貨貨主，不見(jiàn)外商，防范惡意客戶借機(jī)騙稅等非法活動(dòng)。
�、芄緫�(yīng)建立合同審批制度，明確授權(quán)權(quán)限及程序。
原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化合同范本，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
2.出口退稅業(yè)務(wù)的制度管控。
企業(yè)要防范出口退稅中存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定完善的針對(duì)出口退稅業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。
具體包括：①對(duì)于企業(yè)的出口退稅工作要加強(qiáng)財(cái)務(wù)職能，確立財(cái)務(wù)部門(mén)在退稅工作中的主體地位，企業(yè)各部門(mén)應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部的工作。
企業(yè)還應(yīng)為財(cái)務(wù)部門(mén)配備高素質(zhì)的退稅人員。
�、谄髽I(yè)應(yīng)針對(duì)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，完善對(duì)出口退稅單據(jù)回收和申報(bào)的管理。
對(duì)于出口報(bào)關(guān)單，增值稅發(fā)票等單據(jù)的取得以及退稅申報(bào)的時(shí)限做出明確的規(guī)定。
分清業(yè)務(wù)、單證、財(cái)務(wù)等部門(mén)的工作職責(zé)。
業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)已出口的貨物，應(yīng)通知相關(guān)工廠盡早的開(kāi)出增值稅發(fā)票，并將收到的增值稅發(fā)票及時(shí)交到財(cái)務(wù)部。
單證部門(mén)要及時(shí)向貨運(yùn)公司催收出口報(bào)關(guān)單一并交予財(cái)務(wù)部退稅。
財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)配單，復(fù)核，申報(bào)退稅，加快退稅流程。
通過(guò)企業(yè)退稅單據(jù)的回收、申報(bào)制度的建立，使企業(yè)各部門(mén)明確各自的責(zé)任，加快退稅資金的及時(shí)回籠，降低企業(yè)的資金壓力。
�、墼谕硕愡^(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)完善企業(yè)的退稅單證的備案制度。
國(guó)稅局的退稅規(guī)章明確規(guī)定如出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實(shí)反映情況， 或者不能提供備案單證的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條， 第七十條的規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退(免) 稅款， 未辦理退(免) 稅的， 不再辦理退(免) 稅， 并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。
因此外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)程中要加強(qiáng)備案單據(jù)的催收，并由財(cái)務(wù)部做好相關(guān)單證的保存，已備稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查。
�、茉谕硕愔幸訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)出口退稅的監(jiān)督作用。
內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)出口退稅的事前，事中，事后的全過(guò)程監(jiān)管，對(duì)在出口退稅中出現(xiàn)的一些不規(guī)范的做法，提出審計(jì)建議，并及時(shí)和相關(guān)業(yè)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通。
及時(shí)分析那些賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收出口退稅形成的原因，對(duì)可能形成壞賬的應(yīng)收出口款及時(shí)向企業(yè)高層匯報(bào)。
在出口退稅工作體系中發(fā)揮內(nèi)審人員的應(yīng)盡作用。
3.出口退稅業(yè)務(wù)的信息管控。
�、僭谕硕愔杏行У陌l(fā)揮ERP系統(tǒng)的作用。
現(xiàn)在已有不少外貿(mào)企業(yè)都已經(jīng)使用ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)能將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，信息資源系統(tǒng)集成一體化。
所以也理應(yīng)將出口退稅的控制系統(tǒng)納入到ERP系統(tǒng)中去。
將和出口退稅有關(guān)的電子口岸系統(tǒng)，出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，增值稅認(rèn)證系統(tǒng)整合入其中，提高出口退稅的整體管理效率，同時(shí)也能滿足出口退稅內(nèi)控信息化的要求。
�、诩訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息共享和交流，特別應(yīng)將相關(guān)退稅政策的變化及時(shí)向企業(yè)內(nèi)的相關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行通報(bào)，必要時(shí)可由企業(yè)組織相關(guān)人員進(jìn)行相關(guān)政策變動(dòng)的培訓(xùn)，使相關(guān)人員及時(shí)掌握和領(lǐng)會(huì)政策變動(dòng)中的核心內(nèi)容。
通過(guò)理解政策的變動(dòng)來(lái)改變企業(yè)對(duì)出口退稅工作的管理，不斷降低退稅工作中的風(fēng)險(xiǎn)，提高退稅工作的效率。
③企業(yè)應(yīng)做好和稅務(wù)，外管，海關(guān)等相關(guān)部門(mén)的“外交聯(lián)系”工作。
和具體經(jīng)辦人員交朋友， 加強(qiáng)溝通， 擴(kuò)大合作范圍， 經(jīng)常及時(shí)匯報(bào)在退稅工作中遇到的情況， 聽(tīng)取退稅反饋信息， 從而使遇到的問(wèn)題能夠得到政策上的指導(dǎo)和具體操作上的幫助， 盡量爭(zhēng)取100%的退稅資金到賬， 為企業(yè)順利出口退稅創(chuàng)造一個(gè)比較寬松的外部環(huán)境。
綜上所述，出口退稅對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)所是一項(xiàng)十分總要的工作，既要關(guān)心國(guó)家出口政策，也要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的分工協(xié)作，更要處理好和政府各職能部門(mén)的關(guān)系。
既要采用電子化的內(nèi)控監(jiān)管，也要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督作用。
通過(guò)以上各個(gè)方面的協(xié)調(diào)配合來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的具體的出口退稅工作。
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