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淺議證券公司財務(wù)分析的改進措施
由于現(xiàn)行財務(wù)報表、財務(wù)分析指標以及財務(wù)分析方法等存在的局限性，財務(wù)分析的作用并沒有得到充分發(fā)揮。為了幫助信息使用者有效的利用財務(wù)分析做出正確決策，本文就對影響證券公司財務(wù)分析發(fā)揮作用的各個角度進行一些探討，并對財務(wù)分析存在的局限性提出相應(yīng)的解決策略和看法。證券公司財務(wù)分析的改進措施
一、提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量
第一，證券公司要嚴格執(zhí)行新的《企業(yè)會計準則》，盡可能地減少或甚至禁止同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采取不同的會計處理方法和估計，減少人為操縱空間，使公司內(nèi)的會計處理方法統(tǒng)一口徑，更具可比性。
第二，會計主管部門、行業(yè)監(jiān)管部門和行業(yè)協(xié)會要加強行業(yè)內(nèi)會計處理方法的統(tǒng)一規(guī)范，降低各證券公司自行選擇會計處理方法的空間，使證券公司間的會計處理方法口徑更加統(tǒng)一，更具可比性。
第三，目前的會計信息一方面表現(xiàn)于會計信息過量，另一方面公司和市場所需要的真正有效的信息卻存在很大的缺口，這需要各證券公司在進行財務(wù)分析時，努力將會計信息與市場預(yù)測、行業(yè)競爭、薪酬福利等相結(jié)合，不斷彌補財務(wù)報表的局限性。
二、行業(yè)對比時要區(qū)分規(guī)模、成長周期等特點
首先，證券行業(yè)是一個新興行業(yè)，還沒有形成規(guī)范的行業(yè)標準，公司間的對比完全取決于各公司間財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)的比較，而公司規(guī)模、成長周期、主營業(yè)務(wù)品種等的差異，使得財務(wù)和經(jīng)營指標的差異巨大，因此在進行行業(yè)對比的時候，要選擇與本公司規(guī)模相近、成立時間差異不大、主營業(yè)務(wù)品種基本相似的公司進行對比分析，否則分析結(jié)果將不具有參考意義。其次，中國證券業(yè)協(xié)會財務(wù)委員會應(yīng)組織加強對行業(yè)財務(wù)指標的統(tǒng)計、分析和研究，探索制定統(tǒng)一的行業(yè)標準，為各證券公司不斷改善財務(wù)指標提供依據(jù)。
三、對財務(wù)報表分析方法體系的改進
第一，堅持定量分析與定性分析相結(jié)合，在定量分析的基礎(chǔ)上做出定性的判斷，充分發(fā)揮人的豐富經(jīng)驗和量的精密計算兩方面的作用，更好地反映真實情況，獲得決策有用的信息。
第二，堅持動態(tài)分析和靜態(tài)分析相結(jié)合。我們所看到的信息資料，特別是財務(wù)報表資料一般是靜態(tài)的反映過去的或歷史的經(jīng)營情況，而證券公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)活動是一個動態(tài)的發(fā)展過程，因此要進行動態(tài)分析，在了解過去情況的基礎(chǔ)上，分析當前情況的可能結(jié)果對恰當預(yù)測未來有一定的幫助。
第三，堅持個別分析與綜合分析相結(jié)合。要全面地看問題，而不是孤立片面地只看到個別財務(wù)指標的高與低，就得出好與壞的結(jié)論。
第四，建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財務(wù)分析制度，力求做到每月或每季度一次詳細分析，每半年或年度一次全面分析，出現(xiàn)重大問題或根據(jù)需要再作專題分析。讓專題分析成為定期分析的有益補充。
四、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)
財務(wù)分析的質(zhì)量很大程度上取決于財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。因此，應(yīng)加強財務(wù)分析人員的培訓，不斷提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備財務(wù)會計和企業(yè)經(jīng)營管理等方面的知識。財務(wù)分析人員在平時的工作當中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。同時要對公司未來財務(wù)潛力和財務(wù)核心能力的前瞻性預(yù)測，在分析中盡可能地立足當前，瞄準未來，以使分析報告發(fā)揮“導航器”作用，增強財務(wù)分析支持經(jīng)營決策的預(yù)見性。
五、把握證券公司財務(wù)風險點進行深入分析
證券行業(yè)是高風險行業(yè)，財務(wù)分析時要緊緊把握主要風險點。重點關(guān)注以下事項：凈資本及各項風險監(jiān)控指標的狀況；資產(chǎn)、負債的質(zhì)量和結(jié)構(gòu)；證券承銷業(yè)務(wù)、自營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風險；證券營銷人員和經(jīng)紀人的用工管理、展業(yè)管理、報酬支付等方面存在的法律、監(jiān)管和稅務(wù)風險；業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型不確定性導致的財務(wù)風險，如短期與長期利益的協(xié)調(diào)問題，轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出分析科學性和真實性問題等。同時，要積極探索借助數(shù)量經(jīng)濟學的方法，建立數(shù)學模型，依托各證券公司初步建立的完整的信息系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)實時統(tǒng)計和量化分析，提高風險分析的針對性、實時性，實現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。
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