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淺談國(guó)庫(kù)集中支付下高校如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文
國(guó)庫(kù)集中支付制又稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，就是將所有的財(cái)政性資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，取消各部門單位在商業(yè)銀行外設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，所有的財(cái)政支出由國(guó)庫(kù)單一賬戶集中支付，對(duì)財(cái)政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付直至收款人賬戶實(shí)行財(cái)政直接監(jiān)督控制全過程的財(cái)政國(guó)庫(kù)支出管理制度。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。
一、建立建全相關(guān)制度，明確崗位職責(zé)
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度。建章建制，完善與國(guó)庫(kù)支付相適應(yīng)的制度建設(shè)。建立健全的高校財(cái)務(wù)管理制度，徹底解決財(cái)務(wù)自主管理權(quán)與國(guó)庫(kù)集中支付之間的非適應(yīng)性問題。因此必須清晰地規(guī)范制度、明確權(quán)力與義務(wù)，使得財(cái)務(wù)工作有章可循，井然有序。一方面由于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，需要修訂與現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)不和諧的相關(guān)規(guī)定，形成與之相匹配的高校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度，為國(guó)庫(kù)資金核算謀求更好發(fā)展。另一方面細(xì)化支付流程。制定科學(xué)、詳細(xì)、周密的管理細(xì)則和業(yè)務(wù)操作流程。針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行統(tǒng)一操作流程，建立預(yù)警機(jī)制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，打造可靠的資金運(yùn)作平臺(tái)與安全屏障。在合理的核算機(jī)制下，確保高校的國(guó)庫(kù)支付財(cái)務(wù)工作步入正軌，并日漸成熟。明確不相融職務(wù)，如：業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查等職務(wù)。實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督職能。在國(guó)庫(kù)集中支付操作系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)需要配備專職人員，明確該項(xiàng)工作的負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員，從組織、人員上為國(guó)庫(kù)支付改革提供保障。
二、加強(qiáng)授權(quán)支款憑證的管理
通常財(cái)政授權(quán)支付方式有兩種：一種是現(xiàn)金支付，另一種是轉(zhuǎn)賬支付。其中使用較多的一種是現(xiàn)金支付。只要有足夠的授權(quán)額度，在授權(quán)額度內(nèi)單位完全可以按照自己的需要提取現(xiàn)金，財(cái)政無法在第一時(shí)間予以約束控制。該支付憑證法律效率等同于現(xiàn)金支票，因此筆者認(rèn)為，應(yīng)注重加強(qiáng)此支付環(huán)節(jié)的管理。實(shí)際操作中無論是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬支付均應(yīng)采取設(shè)立輔助賬的辦法，如建立備查簿：要求出納將所有支款票據(jù)逐筆登記。經(jīng)辦人只有將出票日期、支款用途、支款金額、支付票據(jù)號(hào)碼、領(lǐng)票人簽名等等信息序時(shí)登記后，方可持票送交代理銀行辦理提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。即使是使用中作廢的票據(jù)出納人員也應(yīng)如實(shí)反映，以方便日后監(jiān)督管理。
三、及時(shí)對(duì)賬，定期編制貨幣資金報(bào)表
1、高校作為自主辦學(xué)的法人主體，資金來源渠道多樣。其中納入國(guó)庫(kù)集中支付體系管理的有生均撥款、學(xué)費(fèi)收入、基建撥款等。做好國(guó)庫(kù)資金的科學(xué)管理就顯得尤為重要。目前國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)暫時(shí)沒有銀行對(duì)賬功能，只能通過手工方式進(jìn)行。因此建議各高校可根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小指定專人(非國(guó)庫(kù)操作員)負(fù)責(zé)定期對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的支出明細(xì)與會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，間接實(shí)現(xiàn)單位與銀行的對(duì)賬業(yè)務(wù)。通常在月末“應(yīng)收財(cái)政滾存結(jié)余資金”、“零余額用款額度”余額與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中支出明細(xì)總額之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔凇柏?cái)政補(bǔ)助收入”與“事業(yè)收入”余額之和。如果有誤可將支出明細(xì)導(dǎo)出EXCEL表后進(jìn)行篩選后再與賬簿一一核對(duì)。確保財(cái)政資金的安全,提高單位賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。
2、出納應(yīng)定期編制貨幣資金報(bào)表，可分別按銀行存款明細(xì)、財(cái)政授權(quán)、財(cái)政直付、現(xiàn)金等分類報(bào)出資金增加與減少以及結(jié)存情況。月末還應(yīng)將財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的用款額度的申請(qǐng)、使用及結(jié)余情況及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。為保障資金安全及方便主管領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握學(xué)院所有資金的分布、使用及結(jié)余情況服好務(wù)。
總之，在不斷推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革之中，只有堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，不斷探索與完善相關(guān)配套制度與細(xì)則的改革，才能達(dá)到此項(xiàng)改革的最終目的，并能為國(guó)家的財(cái)政經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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