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計算機在銀行審計中的應(yīng)用
計算機在銀行審計中的應(yīng)用【1】
摘 要 隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展，計算機的運用越來越廣泛，在銀行系統(tǒng)中也發(fā)揮著更加重要的作用，本文主要是對計算機系統(tǒng)對審計速度、審計對象、審計內(nèi)容、審計方法的影響進行了簡要闡述，從而進一步分析了利用計算機進行審計計劃的制定和審計工作。
希望能讓更多的人對銀行系統(tǒng)中進行審計工作時運用計算機有更多的了解。
關(guān)鍵詞 計算機 信息系統(tǒng) 銀行 審計
一、計算機對銀行審計工作的影響
計算機信息系統(tǒng)在銀行系統(tǒng)中，能有效的提高工作人員的工作效率，能有效的提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，加快數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，并且能形成有效分析數(shù)據(jù)處理的結(jié)果，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)對審計的速度產(chǎn)生的影響
運用計算機，能有效的提高提高審計的速度，在計算機信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理，能有效的分析在此環(huán)節(jié)下商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)異常，比運用手工進行審計要大大的提供工作效率，而且能提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
(二)對審計對象的載體能產(chǎn)生影響
運用計算機系統(tǒng)后，審計的對象由會計憑證、報表、賬簿和各種資料轉(zhuǎn)變成了電、磁信號的形式的虛擬數(shù)據(jù)，大量會計數(shù)據(jù)保存在計算機系統(tǒng)中，但是若全部采用計算機系統(tǒng)來進行會計工作，也很難收集相關(guān)證據(jù)，容易偽造，而且留不下任何痕跡，所以在運用計算機進行審計工作的同時，也得查看相關(guān)的紙質(zhì)憑證，不斷補充新的審計方法和審計手段提高審計的要求。
(三)對審計內(nèi)容的影響
在計算機系統(tǒng)下進行審計工作，大部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析可由計算機系統(tǒng)來完成，審計師進行審查時，完全可以根據(jù)需要進行順查、逆查或采用抽樣的方法進行審查。
但在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，制作憑證、登賬及報表編制，全部由計算機系統(tǒng)按一定的程序指令完成，手工系統(tǒng)下的傳統(tǒng)審計線索在這里消失了。
為了能有效地審計計算機信息系統(tǒng)下的會計數(shù)據(jù)，除了制定一些規(guī)章制度外，還必須在會計軟件系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)中提出審計要求，以便這些系統(tǒng)在會計核算中能留下新的審計線索。
根據(jù)審計線索來進行相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以收索審計證據(jù)，
(四)對審計技術(shù)和審計方法的影響
計算機信息系統(tǒng)的特點決定了審計技術(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變，手工審計技術(shù)仍是有效和必要的，但是，計算機輔助審計技術(shù)效率則更高，有時甚至是必不可少的審計技術(shù)。
計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下被審計商業(yè)銀行內(nèi)部控制的變化，使審計方法也產(chǎn)生較大變化。
對會計資料所進行的實質(zhì)性測試包括：1.處理實際數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法;2.不處理數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法：3.處理模擬數(shù)據(jù)文件的實質(zhì)性測試方法。
二、利用計算機信息系統(tǒng)進行審計計劃的制定和工作
(一)充分了解計算機信息系統(tǒng)
充分了解計算機信息系統(tǒng)是審計師在計算機信息系統(tǒng)下執(zhí)行所有審計工作的前提。
審計師在用計算機系統(tǒng)進行審計的時候，應(yīng)該充分了解計算機信息系統(tǒng)的特點，程序設(shè)計的原理，組織結(jié)構(gòu)，計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性，在計算機信息系統(tǒng)中，被審計的商業(yè)銀行應(yīng)該建立自己的組織系統(tǒng)，包括軟件的設(shè)計，人員的配置，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)置等等，在審計的過程中，做好數(shù)據(jù)的處理和儲存、輸送，大大提高審計的工作效率。
(二)充分了解計算機信息系統(tǒng)環(huán)境
如果被審計商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要影響，審計師還應(yīng)當(dāng)了解計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估的影響。
對計機信息系統(tǒng)環(huán)境的了解，除上述對系統(tǒng)本身的了解外，還應(yīng)了解下述內(nèi)容：1.被審計商業(yè)銀行對計算機信息技術(shù)的利用及態(tài)度。
如系統(tǒng)是由被審計商業(yè)銀行購買并經(jīng)確認證明或自行開發(fā)，被審計銀行對系統(tǒng)的開發(fā)、維護、使用的態(tài)度等。
2.同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)仄髽I(yè)間的比較。
與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用相比。
被審計銀行計算機信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢。
3.被審計商業(yè)銀行的計算機信息系統(tǒng)及其環(huán)境最近的變化及計劃中的變動。
如系統(tǒng)開發(fā)、改變計算機信息系統(tǒng)、改變技術(shù)平臺領(lǐng)導(dǎo)者或經(jīng)營方向等。
4.計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下風(fēng)險的性質(zhì)和內(nèi)部控制的特征。
(三)利用計算機系統(tǒng)確定審計的計劃內(nèi)容
利用計算機系統(tǒng)確定審計的計劃內(nèi)容，對搜集的相關(guān)資料進行分析。
審計師認真分析研究，通過計算機系統(tǒng)確定審計的重點內(nèi)容，制定審計計劃。
審計計劃的基本內(nèi)容包括：1.電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計的范圍、目的、重點和起訖時間;2.被審計商業(yè)銀行計算機信息系統(tǒng)的概況;3.審計項目的安排、內(nèi)容和各個項目的具體要求;4.審計工作的方式、審計步驟、組織分工、時間進度和日程安排;5.運用審計方法以及審計工作中應(yīng)注意的事項和問題。
(四)運用計算機內(nèi)的相關(guān)系統(tǒng)開展審計工作
了解了計算機系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和軟件的運用后，運用計算機內(nèi)的相關(guān)軟件進行數(shù)據(jù)的分析，提出相關(guān)的數(shù)據(jù)和會計數(shù)據(jù)進行對比，通過制定的審計計劃，一步步的根據(jù)相應(yīng)的計劃開展審計工作，報表和相關(guān)數(shù)據(jù)的處理均可通過計算機系統(tǒng)進行有效的處理。
三、總結(jié)
計算機在銀行系統(tǒng)的審計工作中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有充分做好計算機會計軟件的工作，考慮到審計工作的需要，指定關(guān)于何時，何處怎樣檢查電子數(shù)據(jù)功能的計劃，包括各項數(shù)據(jù)的處理。
充分發(fā)揮計算機系統(tǒng)內(nèi)軟件的作用，從了解計算機信息系統(tǒng)的組織構(gòu)造，到了解計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，到最后利用計算機系統(tǒng)進行審計工作的計劃和施行。
相信在以后的社會發(fā)展中，計算機也會等到進一步的發(fā)展，利用計算機進行商業(yè)銀行的審計工作將會變得更加實用和方便。
參考文獻：
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計算機在銀行審計中的應(yīng)用【2】
摘要：隨著近些年以來信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)的迅猛發(fā)展，銀行金融機構(gòu)以網(wǎng)絡(luò)、計算機應(yīng)用技術(shù)等展開的各項業(yè)務(wù)活動也普及開來。
而本文主要探討了計算機對銀行審計中的影響，以及計算機系統(tǒng)環(huán)境下的審計計劃，以此來分析計算機在銀行審計中的應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：銀行審計;審計計劃;影響;內(nèi)部控制;機制
隨著計算機應(yīng)用到銀行審計行為主體當(dāng)中，總體來說，銀行審計人員的基本職能及審計建立的總體目標(biāo)與范疇都未有重大改變。
但是隨著結(jié)合銀行內(nèi)部控制機制的執(zhí)行、以及對內(nèi)控機制實行程序下的其他業(yè)務(wù)流程的處理后，就會逐漸改變審計程序的性質(zhì)、時間以及審計范疇等，由此計算機系統(tǒng)背景下的各類電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境也會受到一定影響。
一、計算機對銀行審計的影響程度
(一)以往審計紙質(zhì)載體發(fā)生改變
在傳統(tǒng)意義上的手工辦公環(huán)境下，主要審計對象的直接載體為會計憑證、賬簿、以及各類會計信息信息等，都是實打?qū)嵉目梢姅?shù)據(jù)、信息、單據(jù)，并要求按照嚴(yán)格行為準(zhǔn)則及行業(yè)規(guī)程來登記與填寫。
但是，以信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)作為支撐的信息化辦公環(huán)境下，除了必要的部分原始憑證的相關(guān)辦公載體還是紙質(zhì)外，其他大量的填充數(shù)據(jù)都轉(zhuǎn)移到計算機儲存硬盤中了。
客觀來說，以計算機形態(tài)下的辦公作業(yè)環(huán)境下，數(shù)量較多的數(shù)據(jù)、信息能夠輕易存儲在計算機硬盤中，但是不可否認的是計算機辦公作業(yè)形態(tài)下的各類數(shù)據(jù)也極易造假、偽造，并且一旦消除數(shù)據(jù)后很難恢復(fù)、歸檔。
也就是說，大量關(guān)鍵性數(shù)據(jù)、信息損毀后，會很大程度影響審計工作職能的發(fā)揮。
(二)審計內(nèi)容發(fā)生改變
手工作業(yè)環(huán)境下的會計核算的內(nèi)部控制作用發(fā)揮通常是由崗位分工、明確職責(zé)、限定業(yè)務(wù)流程以及管理職能的發(fā)揮來約束實現(xiàn)的。
銀行審計人員只要通過銀行內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量的好壞就能客觀做出較為全面的評價與分析，抓住當(dāng)前階段的任務(wù)重點與審計范疇，從而結(jié)合當(dāng)前階段的業(yè)務(wù)活動完成狀況制定出下一步工作計劃。
但是以信息系統(tǒng)背景下的計算機的應(yīng)用，雖然在宏觀角度未曾改變審計工作的基本職能，都是以審計為重點展開工作，但是在微觀職能作用的發(fā)揮角度上，卻對審計工作流程有所影響。
也就是說，由計算機完成了各類業(yè)務(wù)所需的記錄數(shù)據(jù)，使傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制功能逐漸喪失，這樣就迫使銀行審計工作需要一個全新的應(yīng)用手段、新管理技術(shù)，對計算機使用背景下的內(nèi)部控制進行合理評價與分析。
所以隨著會計信息的處理形式與原有內(nèi)控機制發(fā)生改變后，審計工作的重點及基本職能也發(fā)生了變革，把方向?qū)?zhǔn)了異常業(yè)務(wù)處理及系統(tǒng)變化的測試上，而不單純采用相同業(yè)務(wù)下的大樣本方式進行測試。
(三)審計方法發(fā)生改變
既然銀行審計工作業(yè)務(wù)流程已經(jīng)使用了計算機信息系統(tǒng)，也就間接決定了銀行審計方法以及技術(shù)手段等要隨之改變，當(dāng)前手工審計不能完全割舍，要兩者相結(jié)合。
我們知道與以往相比，在應(yīng)用計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，不少被審計商業(yè)銀行內(nèi)控機制勢必會發(fā)生改變，相應(yīng)審計方法也會受到一定沖擊，但也不可否認的是，如果合理利用計算機輔助審計工作，其審計技術(shù)與效率也是人工審計所不及的。
目前來說，審計會計信息、資料等實質(zhì)性測試包含：其一是不處理數(shù)據(jù)資源、文件的實質(zhì)性測量方法;其二是處理各類真實性數(shù)據(jù)文件的測試方法;其三是處理模擬數(shù)據(jù)狀態(tài)下的文件測試方法。
二、在計算機信息系統(tǒng)背景下的審計執(zhí)行計劃
(一)明確計算機信息系統(tǒng)下的內(nèi)控機制的結(jié)構(gòu)要素
銀行審計進行的業(yè)務(wù)流程由原本紙質(zhì)、手工階段過渡而來，就務(wù)必充分了解計算機信息系統(tǒng)，也只有這樣才能保障審計人員在計算機環(huán)境下有效完成審計各類業(yè)務(wù)工作。
審計人員在對可能受計算機信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計工作制定計劃時，應(yīng)當(dāng)充分了解計算機信息系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)內(nèi)部控制要素、信息處理過程、程序設(shè)計、以及所需各類信息的來源渠道等。
具體制定計劃時要考慮幾個方面。
其一，組織機構(gòu)。
也就是說審計人員在計算機系統(tǒng)信息環(huán)境下，應(yīng)當(dāng)明確商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)，包含設(shè)備自身的硬件組成、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)審計相關(guān)的財會軟件、以及人員結(jié)構(gòu)配置等。
其二，是內(nèi)部控制。
以計算機技術(shù)作為主要衡量基礎(chǔ)的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)控機制完全不同，即審計人員在利用計算機辦公作業(yè)時要注意與手工辦公相結(jié)合，提高辦公效率。
其三，信息處理。
信息處理主要指當(dāng)計算機系統(tǒng)接收到自身工作下達的工作指令，就會對指令下的各類數(shù)據(jù)進行讀取、存取、以及傳送等。
也就是說，處理好以上幾點與信息系統(tǒng)相結(jié)合的內(nèi)控機制要素，才能進一步提高審計辦公業(yè)務(wù)流程工作效率與質(zhì)量。
(二)重塑審計計劃內(nèi)容
結(jié)合銀行計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)辦現(xiàn)狀，重塑審計工作內(nèi)容的重點，制定出審計計劃。
審計計劃具體內(nèi)容包含：其一，被審計商業(yè)銀行機構(gòu)的信息系統(tǒng)概況;其二，被審計銀行的數(shù)據(jù)處理范疇、起訖時間、以及審計目標(biāo)、任務(wù)重點等;其三，審計內(nèi)容安排、部署了何種項目、以及每個項目的需求、要求等;其四，審計階段的人員分工問題、審計采取何種方式、審計步驟如何部署、工作完成實踐、日程安排等;其五，在采用審計方法時進行審計辦公作業(yè)時所出現(xiàn)問題的記錄、總結(jié)、處理等。
(三)了解信息系統(tǒng)的運行環(huán)境
由于被審計銀行機構(gòu)的計算機信息系統(tǒng)可能會對審計工作內(nèi)容的開展造成一定影響，因此對于銀行審計人員而言，還應(yīng)當(dāng)充分了解計算機系統(tǒng)的整體運行環(huán)境。
因此，應(yīng)明確以下幾點注意事項，具體包括為：其一，被審計銀行對待計算機信息系統(tǒng)的重視程度，如被審計銀行自購買銀行所需的信息系統(tǒng)后的開發(fā)程度、利用情況、維護及升級狀況等。
其二，同行業(yè)或單位所處當(dāng)期企業(yè)間的比較。
就是說，與同行業(yè)或單位所處當(dāng)?shù)丨h(huán)境中的系統(tǒng)使用狀況相比較，被審計銀行計算機信息系統(tǒng)使用及信息技術(shù)狀況的趨勢。
結(jié)語
總之，當(dāng)前銀行審計工作的開展不同于以往手工環(huán)境下的辦公作業(yè)方式，只有全面地認知到計算機信息系統(tǒng)狀態(tài)下的各項工作進展情況，才能制定出合理工作計劃，對內(nèi)部控制做出全面性的評價與分析，提高審計業(yè)務(wù)活動的質(zhì)量與效率。
參考文獻：
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