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基層電力企業(yè)預算管理問題及解決措施論文
【摘要】為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，有效落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，促進資源優(yōu)化配置，提升公司經(jīng)營效益，建立科學高效、規(guī)范有序的全面預算管理體系，是公司健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎性管理手段。但在全面預算管理的實際執(zhí)行過程中，總會出現(xiàn)預算執(zhí)行偏差較大的情況，需要我們找出問題存在的原因，并針對問題提出解決措施，使全面預算管理能夠更好地為企業(yè)發(fā)展服務。
【關鍵詞】全面預算管理；基層企業(yè)；預算執(zhí)行
1全面預算管理
根據(jù)企業(yè)總部的有關要求，各基層單位要建立全面預算管理體系，實施全面預算管理。根據(jù)預算的管理屬性劃分，全面預算分為綜合預算、業(yè)務預算和財務預算。（1）綜合預算包括：損益預算、資產(chǎn)負債預算、資本性收支及融資預算、現(xiàn)金流量預算，以及利潤、EVA、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等業(yè)績考核指標。（2）業(yè)務預算包括：按照項目類別支出方式管理的業(yè)務預算統(tǒng)稱為項目預算。（3）財務預算包括：標準成本預算、固定資產(chǎn)折舊預算、利息支出預算、投資收益預算、資產(chǎn)減值損失預算、其他業(yè)務收支預算、營業(yè)外收支預算、應交稅金預算、農(nóng)網(wǎng)維護費收支預算、合并抵銷預算。
2存在的問題
從全面預算管理體系包括的內(nèi)容來看，最終呈現(xiàn)的結(jié)果都是由財務數(shù)據(jù)來體現(xiàn)，也可以說是財務數(shù)據(jù)的全面預算管理。因此，很多企業(yè)把財務部設為全面預算歸口管理部門，其他各專業(yè)部門是預算管理的責任部門。從企業(yè)總部對各部門的分工和責任劃分來看，全面預算管理應該是由財務部門負責考核和制定考核指標。根據(jù)預算管理的現(xiàn)狀，總是存在各種各樣的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
2.1企業(yè)內(nèi)部員工思想上認識不足
較多的員工主觀地認為，預算管理是財務部門的事情，且無法給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟效益，純粹是一種勞民傷財?shù)男袨椋M而在主觀上忽視預算管理的重要性，執(zhí)行上不認真負責，無疑會給預算管理工作帶來消極影響。沒有大局意識，站在更高的層面考慮預算管理對公司統(tǒng)籌安排資金規(guī)模、促進資源優(yōu)化配置、制定公司發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、推進公司發(fā)展方式的重要作用。
2.2預算執(zhí)行單位領導層沒有足夠重視
任何一項工作完成的好壞，除了與具體執(zhí)行人員有主要的關系外，還與對這項工作負領導責任的領導層息息相關。經(jīng)常會聽到有財務人員抱怨，需要以限制資金支付的手段，逼迫預算責任部門提高預算管理水平。這樣的舉措不能從根本上扭轉(zhuǎn)對預算管理的認識，同時容易為以后的工作留下障礙。
2.3預算考核機制不夠健全
由于部分企業(yè)尚未將各執(zhí)行部門的預算管理納入到績效管理考評中，或雖納入績效管理考評，但因為怕得罪人，使考評制度并未嚴格按照規(guī)定貫徹實施。最終導致預算執(zhí)行過程中對執(zhí)行者沒有較強的約束力，使預算管理成為一句空話，使預算執(zhí)行偏離目標，無法達到預期效果。最終由財務部門承擔了預算執(zhí)行不準確的結(jié)果。
2.4業(yè)務人員綜合素質(zhì)有待提升
全面預算管理對人員綜合素質(zhì)、業(yè)務專業(yè)技能的要求較高，不僅需要專業(yè)知識，還需要一定的財務專業(yè)知識。當前很多預算管理人員個人素質(zhì)及綜合能力良莠不齊，一定程度上降低了預算管理的質(zhì)量和效率。
3采取相應的管理措施
針對以上存在的問題，筆者認為主要有以下解決措施：
3.1提高企業(yè)員工的思想認識，加強預算管理重要性的宣貫
提醒預算管理的關鍵環(huán)節(jié)參與者，要站在總公司的角度考慮執(zhí)行此項工作的作用和意義，僅僅站在自己的高度看問題，無法看到全局。強調(diào)，不能單純將預算管理視為是財務部門的工作，而是要鼓勵企業(yè)內(nèi)部其他部門積極配合預算管理工作，使全體職工參與到預算管理工作中來，減少信息不暢造成業(yè)務部門不必要的麻煩和對內(nèi)部財務管理工作的影響。
3.2加強與執(zhí)行部門領導層之間的溝通，提高領導層的重視程度
遵從中國傳統(tǒng)禮儀“先禮后兵”，對預算管理較差的執(zhí)行部門，由財務部門領導出面與相關負責人溝通，提示其部門在預算管理中存在的問題，提醒其有被考核扣分的風險，達到共同做好預算管理工作的目的。
3.3完善預算考核機制，并嚴格執(zhí)行
參照上級的預算考核機制，建立公司的預算考核制度（負責考核部門是財務部）。把預算的各個指標分解到具體的執(zhí)行部門，對完成指標較好或未達到預算管理標準的，依據(jù)考核制度給予獎懲，計入月度考核或季度考核中，并能在績效考核中體現(xiàn)。嚴格執(zhí)行預算管理要求，除外部行政性因素影響外，其他各項事務均應按照預算執(zhí)行。
3.4制定更貼近實際工作需要的預算管理模式，提高預算工作效率
像問題清單梳理一樣，應該把預算指標分工，制定每個指標的具體負責人，包括專業(yè)口的人員、核算的財務人員。專業(yè)口的人員對預算指標的準確性負責，核算的財務人員負責指導和審核預算編制。這樣可以更大限度的做到業(yè)財融合，提高預算編制和執(zhí)行的準確性。
3.5財務部門加強對業(yè)務部門預算的指導
①當財務的預算與其他業(yè)務部門的考核指標不一致時，應該以財務部門的預算指標為首要指標（當然能夠同時滿足更好），因為按照《公司全面預算管理辦法》的規(guī)定，預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構(gòu)，辦公室設在各級財務部門。財務部門是公司全面預算的歸口管理部門，專業(yè)部門是預算管理責任部門，應當在各級預算管理辦公室的指導下，組織開展工作。②對預算準確性較難的收入類，應提醒營銷部門根據(jù)市場情況和上年同期，合理預計收入的變化情況，在預算偏差較大時，應充分與客戶溝通，制定雙方都可以接受的方案解決矛盾。③項目支出，堅持按照完工進度來預計支出，預算根據(jù)完工情況預計，當期無法確定能否列支費用的不報預算。④成本支出，在全年預算范圍內(nèi)，按照當月手續(xù)齊全的費用作為下一個月度支出計劃，不確定的費用不報預算。⑤職工薪酬支出，首先確定每個月的固定成本支出，對不確定的支出在確定后列入下一個月度預算內(nèi)�？傊С鲱A算從緊，各專業(yè)口對其負責的預算準確性和執(zhí)行力負責。
4總結(jié)
以上僅是個人在實際工作中曾經(jīng)遇到過或是從其他企業(yè)人員談話中了解到的情況，不一定是每個基層電力企業(yè)都會遇到的問題。因此，要解決一個企業(yè)預算執(zhí)行中存在的問題，還是要具體企業(yè)具體分析，找出企業(yè)問題的根源，才能從根本上解決問題的存在。解決措施也應該因地制宜，不能一味的生搬硬套，預算執(zhí)行更多的是內(nèi)部的管理問題，需要注重企業(yè)內(nèi)部各部門的協(xié)同配合執(zhí)行，確保上下同欲、共謀發(fā)展。
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