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2016企業(yè)年末內(nèi)部審計報告范文
導(dǎo)語:內(nèi)部審計，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。下面是小編為大家整理的，內(nèi)部審計報告。希望對大家有所幫助,歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識，請關(guān)注文書幫!
內(nèi)部審計報告【篇一】
一、內(nèi)部審計的服務(wù)對象
1.服務(wù)于高管層。高管層負責處理企業(yè)經(jīng)營過程中的具體事務(wù)，將董事會的決議落實。經(jīng)營過程的不確定性決定了高管層必然擁有剩余處置權(quán)，且環(huán)境越復(fù)雜，不確定性因素越多，就越需要高管層發(fā)揮判斷作用。內(nèi)部審計師具有信息優(yōu)勢和適應(yīng)復(fù)雜環(huán)境的能力，在財富創(chuàng)造過程中發(fā)揮著重要作用。高管層直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，有利于創(chuàng)造財富，這在現(xiàn)代內(nèi)部審計幾十年的實踐中得到了證明。
內(nèi)部審計服務(wù)于高管層，將高管層作為唯一報告對象，這在實務(wù)界較為普遍。由于公司管理層級的增多，為了方便監(jiān)督和評價下屬，高管層設(shè)立了內(nèi)部審計部門。JC Penney公司審計主任霍華德·約翰遜認為，內(nèi)部審計與管理部門盤根錯節(jié)，互不分離。內(nèi)部審計部門主要是向高管層報告，然后才是向?qū)徲嬑瘑T會報告。
2.服務(wù)于審計委員會。內(nèi)部審計部門向?qū)徲嬑瘑T會報告，則是出于公司治理的需要。根據(jù)美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)第65號審計準則公告及國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的相關(guān)公告，內(nèi)部審計部門的客觀性主要由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人(CAE)在組織中的報告地位決定。如果CAE直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報，那么CAE更有可能鞭策管理層;同時，內(nèi)部審計機構(gòu)更自治，無需CEO或CFO的批準就可以實施必要的適當程序;另外，如果CAE向?qū)徲嬑瘑T會匯報，可以使審計委員會及董事會適當考慮內(nèi)部審計部門的意見。
Prawitt等(2006)從IIA的GAIN數(shù)據(jù)庫中選取了169家公共貿(mào)易公司1998～2002年的數(shù)據(jù)，對內(nèi)部審計的特征與公司盈余管理之間的關(guān)系加以檢驗。得出的結(jié)論之一就是：當CAE向?qū)徲嬑瘑T會報告而不是向管理層報告時，非正常應(yīng)計項目的絕對值更小。也就是說，內(nèi)部審計部門向?qū)徲嬑瘑T會報告，能加強公司治理。Crowe Chizek咨詢公司(2005)指出了內(nèi)部審計在公司治理中可以發(fā)揮作用的地方：協(xié)助董事會和審計委員會完成其職責;在法律法規(guī)的遵循性方面尋找平衡機會;評價組織的行為準則及道德標準，確保其正常履行并傳達至員工;審查公司報告，并確保其披露的透明性;確保公司經(jīng)營風險得到適當?shù)目刂?確保公司治理各方得到適當監(jiān)督;持續(xù)與CEO、CFO及審計委員會進行溝通。這份報告認為，在內(nèi)部審計的服務(wù)對象中，高管層和審計委員會是最基本的兩個利益團體。我們將受托責任分為外部受托責任和內(nèi)部受托責任兩種，高管層既是外部受托責任中的受托人，同時又是內(nèi)部受托責任的委托人。作為董事會下設(shè)的專門機構(gòu)，審計委員會則承擔著監(jiān)督高管層履行受托責任的職責。而內(nèi)部審計既為審計委員會提供信息，同時也向高管層提供下級部門的受托責任信息。因此，不少治理機構(gòu)認為，內(nèi)部審計報告應(yīng)是面向兩者的雙軌報告。
二、關(guān)于內(nèi)部審計報告關(guān)系的分析
內(nèi)部審計報告關(guān)系的核心問題是要明確內(nèi)部審計的服務(wù)對象。只有明確其首要服務(wù)對象之后，才能確定內(nèi)部審計的職能。下面首先來看一下全球內(nèi)部審計專業(yè)機構(gòu)HA的建議。
1.IIA關(guān)于報告關(guān)系的規(guī)定。在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準則》中，IIA認為內(nèi)部審計師應(yīng)及時報告審計結(jié)果。審計結(jié)果的最終報告對象應(yīng)該是誰呢?IIA認為應(yīng)該把最終審計結(jié)果報告發(fā)布給那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員。這意味著報告要發(fā)布給那些能采取糾正措施的人員。最終的業(yè)務(wù)通報應(yīng)發(fā)送給管理層。被審計部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報告。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受審計報告影響的人員，如外部審計師和企業(yè)董事。
當最后報告中出現(xiàn)重大錯誤與遺漏時，CAE應(yīng)將更正后的信息傳達給所有接到報告的人。
內(nèi)部審計的報告關(guān)系如何定位，IIA也給出了建議。IIA在屬性標準中要求CAE在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計活動履行其職責的層級報告，并建議賦予首席審計執(zhí)行官充分的權(quán)力，保證其獨立性。IIA認為，理想的情況是，首席審計執(zhí)行官在職能上應(yīng)該對董事會報告工作，在行政上向首席執(zhí)行官報告工作。在實務(wù)公告1110-2中，IIA進一步解釋了CAE的報告關(guān)系，并給出了建議。
IIA認為，恰當?shù)膱蟾骊P(guān)系對實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的，是內(nèi)部審計部門有效履行其責任的必要因素。適當?shù)腵報告關(guān)系對于保證內(nèi)部審計部門與重要的管理人員進行適當溝通也是有益的，這是開展風險評估和審計活動的基礎(chǔ)。相反，對于任何不利于內(nèi)部審計職能發(fā)揮的報告關(guān)系，CAE都應(yīng)提請審計委員會或同類部門重視�！秶H內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》(簡稱《標準》)要求CAE在組織內(nèi)應(yīng)向能使內(nèi)部審計部門履行其職責的層級報告。為了保證必要的獨立性，CAE在職能上應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會或同類機構(gòu)報告。為了行政管理的需要，首席審計執(zhí)行官應(yīng)直接向CEO報告。這就是IIA對內(nèi)部審計報告關(guān)系的簡要說明，即CAE職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告、行政上向CEO報告。
從IIA的《標準》及《實務(wù)公告》中，我們可以看出，IIA推崇的報告關(guān)系，實質(zhì)是內(nèi)部審計部門要向?qū)徲嬑瘑T會負責，審計委員會對審計報告有最終的權(quán)力。內(nèi)部審計部門向CEO報告，不過是內(nèi)部審計為了更好地開展內(nèi)部審計活動，從組織中獲取相應(yīng)的資源和支持而采用的溝通方式，IIA稱之為行政報告關(guān)系。
2.關(guān)于內(nèi)部審計報告關(guān)系的調(diào)查數(shù)據(jù)。關(guān)于內(nèi)部審計報告關(guān)系，IIA給出了建議，不過，在公司實務(wù)中，內(nèi)部審計報告關(guān)系有著不同的處境。我們來看一下有關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)。
2001年到2002年，受歐盟內(nèi)部審計師協(xié)會(ECIIA)的委托，荷蘭的Erasmus大學(xué)對歐盟的上市公司作了一個調(diào)查，發(fā)出332份問卷，收回105份，回收率約32%。調(diào)查結(jié)果表明：①不是所有頂級上市公司都有內(nèi)部審計部門。②不是所有的公司都有審計委員會，在有些國家，特別是奧地利公司和葡萄牙公司的結(jié)構(gòu)與其他國家公司完全不同。③只有不到一半的反饋者向?qū)徲嬑瘑T會報告。④審計委員會會議一般一年四次。⑤即便是審計委員會存在，也不一定由其來決定首席內(nèi)部審計師的任免。⑥28%的CAE認為他們沒必要遵守HA頒布的職業(yè)標準。⑦并不是所有的CAE都會了解公司治理的情況及其所在國家可適用的法規(guī)，更不要說那些來自其他方面(或國家)的領(lǐng)域的問題了。調(diào)查中進一步揭示了內(nèi)部審計的報告關(guān)系，即約半數(shù)的回答者是向?qū)徲嬑瘑T會報告。在比利時、希臘、愛爾蘭、英國和西班牙，這個比例是80%到100%不等。但其他國家這個比例非常低，約在25%及67%之間。希臘和盧森堡公國的CAE都是向CEO報告。奧地利和丹麥的CAE的報告對象是管理委員會。傳統(tǒng)觀念中，內(nèi)部審計被認為是財務(wù)手段，所以也有近30%的CAE是向CFO報告的。不過，荷蘭卻是一個特例，90%的CAE的報告對象都是CFO。
2003年IIA的《內(nèi)部審計報告關(guān)系：服務(wù)于二主》報告中的問卷調(diào)查是在《薩班斯—奧克斯利法案》產(chǎn)生全面影響之前實施的。調(diào)查顯示，各公司職能報告關(guān)系和行政報告關(guān)系各不相同。就經(jīng)營評價的報告而言，72%的CAE表示他們要向高管層報告，44%的CAE表示要向?qū)徲嬑瘑T會報告，該數(shù)字說明不少公司存在雙重報告現(xiàn)象，即既向高管層報告，又向?qū)徲嬑瘑T會報告。
3.對內(nèi)部審計報告關(guān)系的認識。內(nèi)部審計報告關(guān)系受下列因素的影響：組織性質(zhì)(公有、私有及相關(guān)規(guī)模)，組織的復(fù)雜化程度(合資企業(yè)、含子公司的跨國集團)。隨著內(nèi)部審計部門與管理層合作程度的提高，內(nèi)部審計活動提供增值服務(wù)成為趨勢。通過上述的分析，我們可以看到，各種不同的內(nèi)部審計報告關(guān)系各有千秋，很難就具體一種形式下定論。HA調(diào)查報告中提到：在職能報告關(guān)系和行政報告關(guān)系下，內(nèi)部審計部門分別向?qū)徲嬑瘑T會和高管層報告。在調(diào)查報告中還發(fā)現(xiàn)，很多公司存在這種雙重報告關(guān)系。筆者認為，這種職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告，行政上向高管層報告的雙重報告關(guān)系較為理想。
自美國一系列嚴重的財務(wù)舞弊案發(fā)生之后，世界各國趨向于制定更加嚴格的有關(guān)財務(wù)報告的法律和規(guī)定，內(nèi)部審計報告關(guān)系的確立應(yīng)該能夠使內(nèi)部審計活動滿足審計委員會或其他重要股東的更多需求。越來越多的組織要求內(nèi)部審計在組織治理和風險管理方面發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計報告關(guān)系應(yīng)該促進內(nèi)部審計活動滿足這些期望。內(nèi)部審計的獨立性是相對于被審計部門而言的相對獨立，其獨立來源于授權(quán)機構(gòu)，因此無法獨立于授權(quán)機構(gòu)，對授權(quán)機構(gòu)的監(jiān)督更是無從談起。而審計委員會是專門從事監(jiān)督的專業(yè)委員會，是一種有效的控制工具，可提高公司財務(wù)報告質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計若要在組織治理方面發(fā)揮更大的作用，其報告關(guān)系就要面向代表股東利益的審計委員會。另外，從內(nèi)部審計報告關(guān)系的發(fā)展歷史上看，內(nèi)部審計的報告關(guān)系層次正在提高。越來越多的公司內(nèi)部審計人員對審計委員會負責，而不是只對經(jīng)理人負責。內(nèi)部審計部門向?qū)徲嬑瘑T會報告，可以使之獨立于高管層，從而以一個平等的伙伴關(guān)系服務(wù)于高管層，更有利于內(nèi)部審計部門發(fā)揮其增值作用。
其次，根據(jù)美國第65號審計準則公告及IIA的相關(guān)公告，內(nèi)部審計機構(gòu)的客觀性包括CAE在組織中的報告地位。如果CAE直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報，那么CAE更有可能鞭策管理層;同時，內(nèi)部審計機構(gòu)更自治，無需CEO或CFO的批準就可以實施必要的適當程序。
在現(xiàn)代社會，公司治理和公司管理正日趨融合，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中最重要的組成部分之一，其作用貫穿于整個公司管理之中。公司治理發(fā)揮作用之處，恰是公司治理與公司管理相交之處。這說明內(nèi)部審計的報告關(guān)系不能唯審計委員會馬首是瞻，還得兼顧高管層的需求。內(nèi)部審計應(yīng)主動為高管層服務(wù)，為高管層提供公司各部門內(nèi)部控制、風險管理等方面情況的信息。
從組織結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)部審計也是組織中的一個有機構(gòu)成部分。由于審計委員會并非一個常設(shè)機構(gòu)，內(nèi)部審計部門的日常運行少不了高管層的支持。這種支持既體現(xiàn)在高管層對內(nèi)部審計所需資源的提供上，也體現(xiàn)在日常審計工作中。特別是對公司內(nèi)部其他部門的審計中，高管層的授權(quán)比審計委員會的授權(quán)更為直接與具體。
根據(jù)以上分析，內(nèi)部審計部門職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告，行政上向高管層報告這種雙層報告關(guān)系是比較理想的。
三、內(nèi)部審計服務(wù)對象的內(nèi)在沖突
當然，服務(wù)于二主也會帶來沖突：一是內(nèi)部審計的職能會有沖突，二是內(nèi)部審計人員角色沖突加劇。
1.內(nèi)部審計職能上的沖突。管理層和審計委員會對內(nèi)部審計信息的需求是不一樣的(見圖1)。
圖1 管理層和審計委員會對內(nèi)部審計的競爭性需求
圖1說明，管理層和審計委員會對內(nèi)部審計的需求存在差異。管理層要求內(nèi)部審計人員以業(yè)務(wù)技術(shù)為基礎(chǔ)，提供確認和咨詢服務(wù)，關(guān)注風險、評價經(jīng)營效率并激勵組織行為，而審計委員會對控制的確認更感興趣。
內(nèi)部審計通常服務(wù)于參與治理過程的各相關(guān)方，如董事會、審計委員會、外部審計人員和高級管理層，但是，內(nèi)部審計也為治理對象提供服務(wù)與增加價值，如一般管理層以及財務(wù)部門、信息技術(shù)管理部門和業(yè)務(wù)部門等。
圖2 內(nèi)部審計和組織治理之間的潛在結(jié)構(gòu)性沖突
提供確認服務(wù)，內(nèi)部審計向咨詢服務(wù)的擴張被認為可能損害它作為治理程序有效性的確認者和獨立分析師的價值。這種常見的憂慮與對外部審計人員的擔憂是一樣的(即提供咨詢服務(wù)是否都會損害確認過程的價值)。
2.內(nèi)部審計人員角色沖突的加劇。角色沖突指的是一個人所扮演的角色，與其價值系統(tǒng)不一致，或同時扮演兩種以上相互沖突的角色。隨著企業(yè)經(jīng)營風險日益加劇，內(nèi)部審計所扮演的兩個角色發(fā)生沖突的可能性增大。內(nèi)部審計兩個主要的報告對象對內(nèi)部審計工作的期望各不相同。在審計委員會與高級管理層的目標一致時，這種角色沖突還不會很明顯：一旦兩者對內(nèi)部審計有競爭性的需求，內(nèi)部審計部門將陷入兩難的境地。
角色沖突的表現(xiàn)有很多方面，廖玲珠(2004)的研究表明，內(nèi)部審計人員的角色壓力與工作滿足呈負相關(guān)關(guān)系，當內(nèi)部審計人員的角色壓力較高時，則其工作滿足感就較低;反之，當內(nèi)部審計人員角色壓力較低時，則其工作滿足感就較高。而內(nèi)部審計人員的工作滿足感與內(nèi)部審計工作質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系：當內(nèi)部審計人員的工作滿足感較高時，內(nèi)部審計工作質(zhì)量就較高;反之，當內(nèi)部審計人員的工作滿足感較低時，內(nèi)部審計工作質(zhì)量就較不好。
在角色壓力中，角色過荷可能是由于內(nèi)部審計人員自身的能力不足產(chǎn)生的。內(nèi)部審計人員可以通過自身努力減輕壓力。內(nèi)部審計人員除了要掌握必要的內(nèi)部審計知識之外，還要不斷參加后續(xù)教育，吸收新知識，提高職業(yè)技能，了解企業(yè)文化，加強溝通能力，使自己保持工作熱情。
但是，角色沖突所帶來的壓力，上司的不重視，內(nèi)部管理層的不參與，被審計部門的不配合，會給內(nèi)部審計人員帶來自我認同的困惑。公司高層的支持，能在很大程度上緩解這種沖突。
矛盾無處不在，無時不在。內(nèi)部審計人員在面臨沖突時，需要的是處理策略，而不是去設(shè)想消除這種沖突。有時，矛盾和緊張因素對組織的肌體健康是有利的。內(nèi)部審計人員只有充分發(fā)揮其協(xié)調(diào)作用，幫助董事會與高管層進行溝通，才能取得公司高層的支持與被審計部門的配合。
內(nèi)部審計報告【篇二】
**公司
2009年第三季度內(nèi)部審計工作報告
董事會審計委員會：
根據(jù)年度審計計劃安排，內(nèi)審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應(yīng)管理進行了審計;2009年9月1日至9月30日進行了固定資產(chǎn)管理的審計。
一、審計概況
審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。
審計項目：采購供應(yīng)管理審計;固定資產(chǎn)管理審計。
審計內(nèi)容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況;審查公司采購詢價的有效性;審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性;審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的制定和執(zhí)行情況;審查公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況;審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況;審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。 審查程序和方法：(1)檢查采購管理的制度文檔。(2)抽查供應(yīng)商管理檔案、采購詢價表等資料。(3)對采購部員工進行訪談。(4)固定資產(chǎn)分析性復(fù)核。(5)檢查固定資產(chǎn)增加和減少情況。(6)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。(7)對購入的固定資產(chǎn)進行實地觀察。(8)檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。
二、審計評論
經(jīng)過審計，我們有如下結(jié)論：
(一)采購供應(yīng)管理
我單位采購供應(yīng)管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實情況，對相關(guān)問題也采取了有效的改進措施。
(二)固定資產(chǎn)管理
公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》。公司對固定資產(chǎn)購臵實行授權(quán)批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關(guān)鍵的設(shè)備、工程等前期論證、招標，保證采購質(zhì)量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。
公司財務(wù)部及時辦理固定資產(chǎn)入帳并按固定資產(chǎn)可使用年限計提折
舊。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購、驗收、領(lǐng)用、維修和報廢審批手續(xù)，每年定期組織對固定資產(chǎn)進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產(chǎn)的安全和完整、在建工程項目的如期投產(chǎn)。
審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計過程中已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
三、審計結(jié)果及建議
(一)采購供應(yīng)管理：
1、需求計劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序
設(shè)計。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求。
2、時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的'時間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
3、由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。
建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導(dǎo)作用。計劃編制要有實質(zhì)性。
(二)固定資產(chǎn)管理
1、固定資產(chǎn)的修理
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有制度或程序規(guī)定了固定資產(chǎn)一般修理或大修理的相關(guān)規(guī)定，在固定資產(chǎn)需要修理前也沒有辦理固定資產(chǎn)修理的申請和批準手續(xù)，財務(wù)部入賬只是根據(jù)修理發(fā)票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產(chǎn)修理的狀態(tài)，這樣不利于固定資產(chǎn)使用情況的管理。
建議：在相關(guān)制度中規(guī)定對固定資產(chǎn)的維修和使用情況進行記錄和監(jiān)
督，并報財務(wù)部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄;對于價值在30萬元以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立該項固定資產(chǎn)的專項操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。
2、固定資產(chǎn)信息管理
目前對于固定資產(chǎn)的信息管理有行政部的臺賬和財務(wù)部的固定資產(chǎn)卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財務(wù)部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對，但還是有差異。
建議：統(tǒng)一使用用友的固定資產(chǎn)模塊對固定資產(chǎn)的信息進行管理，這樣可以在整個公司內(nèi)統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產(chǎn)管理人員在用友中登記卡片賬，財務(wù)部固定資產(chǎn)會計計算折舊并登記總賬。
3、固定資產(chǎn)的處臵
在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有具體的程序規(guī)定固定資產(chǎn)清理，也沒有對處臵后的固定資產(chǎn)的實物如何處理作出規(guī)定。
建議：公司應(yīng)對閑臵的固定資產(chǎn)作出相關(guān)的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產(chǎn);建議公司對報廢后的固定資產(chǎn)實物的處理也作出相關(guān)明確的規(guī)定。
四、其他說明
因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。
以上報告送呈董事會審計委員會審閱。
**公司
內(nèi)審部
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