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關(guān)于采購(gòu)合同的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
一、引言：
按照公司2011年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，審計(jì)室對(duì)公司采購(gòu)合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，審計(jì)過(guò)程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序，按照既定的審計(jì)方案，結(jié)合其實(shí)際情況，對(duì)2011年1月1 日-2011 年8月31日 期間的重大采購(gòu)合同進(jìn)行了審計(jì)。
二、審計(jì)方式說(shuō)明：
抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：2011年1月購(gòu)入的文件柜等辦公用品，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為2010年訂單，生管部門(mén)未對(duì)訂單檔案進(jìn)行整理歸檔。
建議：于2011年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號(hào)，并建檔，以便于核查。
四、審計(jì)總結(jié)：
本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門(mén)的大力支持和配合。
1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：
(1)對(duì)所抽取的固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同，進(jìn)行內(nèi)容上的審查，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)合同的起草、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋
章，格式合同的版本與公司要求基本相符。
(2)對(duì)所抽取的采購(gòu)合同的主要條款進(jìn)行審查，各類(lèi)條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護(hù)了公司利益，不存在差異情況。
2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：
(1)根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，經(jīng)審計(jì)，合同中采購(gòu)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行。
(2)采購(gòu)合同付款臺(tái)賬，基本做到了清晰完整，不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
(1)合同保管按照公司要求，按順序進(jìn)行了編號(hào)，便于核查。 綜上所述，對(duì)于采購(gòu)合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程，合同的簽署、審批、履行等完全符合公司對(duì)于合同管理的規(guī)定要求。對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制，采購(gòu)部門(mén)相關(guān)崗位工作人員對(duì)采購(gòu)管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉。
五、后續(xù)審計(jì)跟蹤：
1、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容，與業(yè)務(wù)部門(mén)達(dá)成共識(shí)，將立即進(jìn)行整改,我們將在2011年11月實(shí)施后續(xù)跟蹤。
2、2011年5月購(gòu)入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗(yàn)收，設(shè)備(固定資產(chǎn))申購(gòu)、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立，故本次未經(jīng)審計(jì)，計(jì)劃11月份再對(duì)此進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
合同審計(jì)的具體方法
(一)合同簽訂前的審計(jì)
合同簽訂前的審計(jì)是指當(dāng)事人就相關(guān)事項(xiàng)協(xié)商達(dá)成一致，合同條款也已基本確定，但雙方尚未簽字前所進(jìn)行的審計(jì)。合同簽訂前的審計(jì)是合同審計(jì)的重點(diǎn)和關(guān)鍵，因?yàn)楹贤唤?jīng)雙方簽字即具有法律效力，合同簽訂過(guò)程中的任何失誤，在實(shí)質(zhì)上就已經(jīng)給企業(yè)造成了損失(企業(yè)形象、信譽(yù)方面的損失，甚至是經(jīng)濟(jì)方面的損失)。故對(duì)于企業(yè)重要的合同，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)就開(kāi)始介入，既便于了解整個(gè)過(guò)程的來(lái)龍去脈，又為后續(xù)審計(jì)打下基礎(chǔ)。
1、審計(jì)目標(biāo)：
�、俅_保合同符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者其境外活動(dòng)的需要;
②確保合同的條款完整，意思表達(dá)清楚準(zhǔn)確;
③確保合同合法合規(guī)合理，避免經(jīng)濟(jì)糾紛，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、應(yīng)索取的資料：
�、賹�(duì)方的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》和《企業(yè)法人代碼證》的復(fù)印件;
�、趯�(duì)方單位相應(yīng)的資格證書(shū)或者等級(jí)證書(shū)的復(fù)印件;
�、蹖�(duì)方單位簽約代理人的本人身份證和授權(quán)委托證書(shū);
④對(duì)方當(dāng)事人開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)、資信和履約能力的證明材料;
�、葸x擇對(duì)方簽訂合同的理由的書(shū)面報(bào)告(包括采購(gòu)類(lèi)合同的比價(jià)采購(gòu)的書(shū)面證明、業(yè)務(wù)部門(mén)到對(duì)方實(shí)地考察情況等);
�、藓贤瑪M制稿。
3、審查的主要內(nèi)容：
�、俸贤谋匾浴０ǎ好鞔_合同項(xiàng)目的內(nèi)容，審查合同是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、政策的要求，履行該合同能否給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期利益;審查企業(yè)現(xiàn)有資源是否可以滿足其需要;是否已列人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃或者其他計(jì)劃，且符合該計(jì)劃的要求;是否已安排了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算。重大合同應(yīng)有可行性分析報(bào)告并經(jīng)評(píng)審確認(rèn);
�、趯彶楹贤瑑�(nèi)容的合法性、合規(guī)性和合理性。包括：審查合同是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否有違反國(guó)家利益或者公共利益;對(duì)方的主體資格是否合法，簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽訂該合同的權(quán)利;對(duì)方是否有履行該合同的能力和誠(chéng)意;選擇對(duì)方簽訂合同的理由是否充分;
�、蹖彶楹贤瑮l款和內(nèi)容是否完整正確，意思和文字表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確。包括：標(biāo)的名稱(chēng)是否規(guī)范;數(shù)量和質(zhì)量表述是否正確;價(jià)款和酬金是否明確合理;合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確和合理;違反合同的責(zé)任是否明確。不同的合同，其條款和內(nèi)容不完全相同。但根據(jù)合同法的規(guī)定，合同一般應(yīng)包括以下條款：當(dāng)事人的名稱(chēng)或者姓名和住所;標(biāo)的;數(shù)量;質(zhì)量;價(jià)款或報(bào)酬;履行的期限、地點(diǎn)和方式;違約責(zé)任和解決爭(zhēng)議的方法;
4、對(duì)于一些重大合同的審計(jì)，還應(yīng)咨詢(xún)法律顧問(wèn)和相關(guān)方面的專(zhuān)家的意見(jiàn)，以便充分完善合同條款，防止在合同中存在任何法律方面或者技術(shù)方面的問(wèn)題。一般說(shuō)來(lái)，在合同中比較容易忽視的問(wèn)題有：
①與執(zhí)行該合同相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等稅金的代扣代繳的問(wèn)題，特別是與個(gè)人或者外方簽訂的合同;
�、谂c執(zhí)行該合同相關(guān)的服務(wù)及后續(xù)服務(wù)的要求及相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān)問(wèn)題;
③合同執(zhí)行過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)問(wèn)題等等。
(二)合同執(zhí)行過(guò)程中的審計(jì)
1、審計(jì)目標(biāo)：
�、贆z查合同執(zhí)行情況，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性;
�、跈z查合同變更或者解除是否符合條件，手續(xù)是否完備。
2、審查的主要內(nèi)容：
�、俑鶕�(jù)《合同簽訂與履行情況表》，檢查各業(yè)務(wù)部門(mén)在面上反映的合同執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題;
�、谝跃哂械湫鸵饬x的各類(lèi)合同為基礎(chǔ)，深入到合同執(zhí)行部門(mén)，檢查合同的執(zhí)行情況，對(duì)于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的合同，查明未能執(zhí)行的原因，以及是否明確通知對(duì)方;
�、鄹鶕�(jù)《應(yīng)收賬款分析明細(xì)表》，會(huì)同有關(guān)部門(mén)定期進(jìn)行對(duì)帳清欠工作;
�、軐彶楹贤淖兏蛘呓獬欠穹显贤瑮l款或法定條件。首先，應(yīng)審查合同的變更或者解除是否合法，依據(jù)是否充分，相關(guān)手續(xù)是否完備。其次，應(yīng)充分評(píng)估因合同變更或解除給自己造成的經(jīng)濟(jì)損害，要求對(duì)方給予足額的補(bǔ)償;
⑤審查合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定進(jìn)行及時(shí)、合理、合法的處理;
�、迣彶楹贤m紛的處理是否及時(shí)、合法、合理。
(三)合同終止前的審計(jì)
在合同已經(jīng)履行，即將清算，以解除雙方的合同責(zé)任之前;或者合同事項(xiàng)已經(jīng)完成，單就相關(guān)票據(jù)入帳之前所進(jìn)行的審計(jì)。一些非常重要的合同應(yīng)
當(dāng)進(jìn)行清算審計(jì)，如投資合同的清算審計(jì)、建筑安裝工程合同的竣工決算審計(jì)等，并且需要按照專(zhuān)門(mén)的方法進(jìn)行處理。而對(duì)于票據(jù)審計(jì)，往往受到忽視，實(shí)際上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)云詭秘的今天，這一環(huán)節(jié)仍是不可或缺的。
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