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淺析納稅評估存在的問題以及完善思路畢業(yè)論文
對于我國的納稅評估存在的一些問題，人民大眾一直非常關(guān)注，而對于存在這一系列問題的原因，讀者們也只是沒能深知。至于它的一些完善方案，也會成為大家所追求的答案。下面小編為大家?guī)砹艘黄骄考{稅評估存在的問題以及完善思路的論文。
一、納稅評估目前存在的主要問題
(一)信息獲取渠道的局限性
由于當(dāng)前國稅系統(tǒng)與工商、金融、等部門的信息交流和協(xié)作還不夠完善,從而導(dǎo)致納稅評估人員在獲取外部數(shù)據(jù)時存在一定的難度。在納稅評估工作的開展過程中,所依據(jù)的信息主要來源有:財務(wù)信息、納稅人申報的信息、征管信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)等。由于這些信息有相當(dāng)一部分是不完整,甚至是虛假的。從而導(dǎo)致納稅評估缺乏信息基礎(chǔ)。而資料信息的完整性和準(zhǔn)確性與否對納稅評估工作的成效存在著直接或間接的關(guān)系。因此,國稅部門獲取的信息渠道窄,數(shù)據(jù)真實性較低,成為了當(dāng)前限制納稅評估質(zhì)量提升的重要因素。
(二)指標(biāo)體系不夠完善
評估指標(biāo)體系(參照值)的時效性與完整性不夠,很多數(shù)據(jù)未能及時更新,因陳舊過時而導(dǎo)致疑點失真;評估深度不夠,評估方法單一,案頭審核大多基于納稅人所申報的信息,評估工作流于形式;缺乏實踐經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才,難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
(三)納稅評估運(yùn)用的方法和手段落后
目前納稅評估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段,在納稅評估的過程中僅靠堆積大量的書面資料、對納稅人申報的資料進(jìn)行簡單審核等傳統(tǒng)手段在各類數(shù)據(jù)龐雜的今天難以取得實效。并且由于國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息化程度不高,納稅評估并沒有充分運(yùn)用納稅評估管理軟件和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),因此評估效率并不令人滿意。
(四)納稅評估工作規(guī)范性和工作流程有待進(jìn)一步完善
目前納稅評估工作尚不夠規(guī)范,納稅評估工作方法也不夠科學(xué)合理。納稅評估流程也需進(jìn)一步優(yōu)化,如目前省局納稅評估規(guī)程規(guī)定納稅評估原則上在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行,一般不到納稅人、扣繳義務(wù)人所在地實地稽核納稅人、扣繳義務(wù)人的會計核算資料及賬簿憑證,僅依照目前規(guī)程,不足以深層次的發(fā)現(xiàn)和說明問題。
(五)納稅評估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。
從事納稅評估的人員要求精通稅收業(yè)務(wù)知識,并熟悉會計業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識。而目前從事納稅評估人員大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn),掌握納稅評估相關(guān)知識不夠全面和系統(tǒng),不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題,納稅評估工作往往流于形式,評估效率和質(zhì)量不高。
二、完善納稅評估工作方法及對策
要使納稅評估工作得以順利開展并不斷完善,我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面完善納稅評估工作。
(一)多渠道采集和廣泛儲存納稅人各種涉稅信息
首先加強(qiáng)國稅與金融、工商等部門橫向聯(lián)系。通過建立完善的溝通與協(xié)作機(jī)制逐步實現(xiàn)信息資源的交換。特別是與國稅部門信息交換顯得尤為重要;二是在現(xiàn)有納稅人報送的資料基礎(chǔ)上,充分關(guān)注企業(yè)的會計信息資料,進(jìn)一步拓展資料占有域;三是在納稅評估時,充分考慮企業(yè)所處環(huán)境,面臨的風(fēng)險和資金流向等信息,及時掌握企業(yè)動態(tài)信息,了解資金結(jié)算變化情況,實現(xiàn)對企業(yè)全方位監(jiān)控;四是依靠科技手段,最大限度依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。
(二)建立納稅評估指標(biāo)體系,統(tǒng)一納稅評估工作中運(yùn)用和參考的指標(biāo)
繼續(xù)優(yōu)化評估指標(biāo)的相關(guān)體系,盡量不要一味地依賴已有的過時的指標(biāo)對最新的目標(biāo)進(jìn)行的評析。對已經(jīng)不能反應(yīng)實際情況或者不能完整體現(xiàn)評估對象真實情況的指標(biāo)可以進(jìn)行刪減或更新。并適當(dāng)添加一定在最新的日常工作中總結(jié)出的最新指標(biāo),做到與時俱進(jìn),開拓創(chuàng)新。需要注意的是,僅僅通過對大數(shù)據(jù)按照一定指標(biāo)進(jìn)行測算、比較、歸納之外是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在進(jìn)行定量分析的同時,若評估的稅務(wù)人員能對被評估的行業(yè)的背景、公司運(yùn)營狀況等情況進(jìn)行一定的了解,進(jìn)行定性分析。則評估的質(zhì)量會得到進(jìn)一步提高。
(三)加快納稅評估信息化建設(shè)步伐,充分發(fā)揮計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)
納稅評估工作是一個獲取、分析、使用信息的過程,它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握,納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、信息資料比對等定量、定性分析。沒有數(shù)據(jù)信息資料,納稅評估就成為無源之水、無本之木。當(dāng)前,我國納稅評估的一個制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差,其根本原因在于信息不對稱。要解決信息不對稱問題,關(guān)鍵是建立四通八達(dá)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)建立和完善信息提供機(jī)制,實現(xiàn)信息共享,建立日常信息收集機(jī)制,構(gòu)建完善的社會信用體系。
(四)要適當(dāng)運(yùn)用行政處罰手段,放大評估效應(yīng)
對納稅評估中涉及補(bǔ)稅的,應(yīng)當(dāng)區(qū)分是案頭審核與實地核查,對案頭審核不愿自查自糾的,在轉(zhuǎn)為實地核查或移交稽查后涉及補(bǔ)稅的,嚴(yán)格依照征管法予以行政處罰,不能以補(bǔ)代罰或是以罰代刑,如果一味地強(qiáng)調(diào)和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查的震懾力,實際上是放縱了納稅人的不遵從行為。
(五)加大對納稅評估人員培訓(xùn)力度,不斷提高納稅評估人員綜合素質(zhì)
納稅評估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養(yǎng)評估專家。努力培養(yǎng)或引進(jìn)通曉財會知識、稅務(wù)知識、計算機(jī)知識且經(jīng)驗豐富的復(fù)合型人才,發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)。以評估實際案例詳細(xì)講解,從案中來到案中去,摸索分析評估規(guī)律、注重評估分析方法與約談技巧,不斷地提高納稅評估工作的整體水平,從而提高評估效率。
三、關(guān)于完善我國納稅評估的初步設(shè)想
目前,我國各地納稅評估的理論和實踐缺乏一個切實的整體規(guī)劃思路。本文從我國稅務(wù)實際工作出發(fā),通過對國家相關(guān)經(jīng)驗的借鑒,并且適應(yīng)管理成本的相關(guān)要求,分四個階段提出了完善我國今后納稅評估的基本思路:
第一階段:現(xiàn)階段國內(nèi)的有效數(shù)據(jù)來源的渠道較局限、數(shù)據(jù)處理大多數(shù)通過人工的操作來完成。因為處理的數(shù)據(jù)以及指標(biāo)的相關(guān)算法沒有事先在計算機(jī)中進(jìn)行編程,計算機(jī)不能按照稅務(wù)部門所提出的要求對有關(guān)信息進(jìn)行所需的處理。所以在當(dāng)前階段,數(shù)據(jù)的錄入工作不得不由稅務(wù)人員人工實現(xiàn)錄入。綜上所述,評估對象的選取要遵循量少但是高效。對某些營業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進(jìn)行重點跟蹤。
第二階段:數(shù)據(jù)獲取途徑仍存在一定程度生的局限性,但對數(shù)據(jù)的電子處理能力逐步完善。因為可靠數(shù)據(jù)的不足會造成評估錯誤率上升,所以建議在評估對象的年應(yīng)納稅額到達(dá)預(yù)先設(shè)定好的某個標(biāo)準(zhǔn)時再對其進(jìn)行評估,在得到國家相關(guān)法律法規(guī)的支持下,使評估工作逐步完善,成為稅務(wù)工作中的一項基本業(yè)務(wù)。
第三階段:逐步地形成有多渠道信息的獲取、并構(gòu)建數(shù)據(jù)處理的自動化。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)化逐步的普及,在政府的統(tǒng)一主導(dǎo)下建立了統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺,信息共享、傳遞迅速。在這個階段,稅務(wù)機(jī)關(guān)會不斷地修正指標(biāo)體系,逐漸建立比較全面完善的指標(biāo)體系,納稅評估對象擴(kuò)大到全體的納稅人,主要是對個人所得稅外的其他稅種進(jìn)行納稅評估。
第四階段:社會法制環(huán)境的逐步的完善,各項管理制度的逐步到位。在這一階段,由于建立了比較完善的個人納稅管理制度,納稅評估不僅可以針對全體納稅人,而且可以包括個人所得稅在內(nèi)的各項稅種。
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