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我國的財稅改革研究論文
我國的財稅改革研究論文【1】
摘要：近年來，由于受到國際金融危機的沖擊，我國的財稅體制改革不斷深化，轉(zhuǎn)移支付制度不斷完善，縣級的基本財力保障基本建立，構(gòu)成了一個以公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有基本預(yù)算為基礎(chǔ)的政府預(yù)算體系框架。
本文簡要回顧了我國“十一五”財政改革成果，以及當(dāng)前依然存在的問題，然后從國家稅收制度改革、財政體制改革和深化預(yù)算管理方面，提出了自己的意見和建議，望對我國當(dāng)前的財稅改革有所幫助。
關(guān)鍵詞：財稅改革 結(jié)構(gòu)性 稅制改革
財稅改革是我國經(jīng)濟改革重要組成部分，關(guān)系到政府各個部門以及使用政府資金的機構(gòu)的命運，是我國經(jīng)濟改革的中心環(huán)節(jié)，金融體制改革、城市國有企業(yè)改革和農(nóng)村改革等眾多改革都離不開財稅改革的支持，它既能促進經(jīng)濟改革，又能推動政治改革，解決我國政府中存在的眾多問題，總之，它是我國各項改革事業(yè)中的重中之重。
一、十一五財稅改革成果及遺留的問題
(一)“十一五”時期的財稅改革成果
1、統(tǒng)一內(nèi)外稅制
自從1994年，我國建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的新稅制，統(tǒng)一了貨物和勞務(wù)稅制度、個人所得稅制度之后，我國的內(nèi)外稅制的統(tǒng)一問題一直懸而未決，直至十多年后 “十一五”的全面啟動，原有的涉外稅收優(yōu)惠逐步減少或取消，才逐步基本完成。
內(nèi)外稅制的統(tǒng)一是我國市場經(jīng)濟改革逐步深入的結(jié)果，有利于簡化我國稅制、公平稅負(fù)，促進市場競爭，適應(yīng)全球化的趨勢。
2、統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制
2006年1月1日，我國農(nóng)業(yè)稅取消，實現(xiàn)了除房地產(chǎn)以外的城鄉(xiāng)稅制的基本統(tǒng)一，并且給予農(nóng)民大量的稅收優(yōu)惠，例如免收農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅、農(nóng)業(yè)所得免征、農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)免征營業(yè)稅、免征個人所得稅、農(nóng)用土地不征稅、拖拉機和漁船等免征車船稅等。
通過統(tǒng)一稅制，有利于我國稅制的簡化，適應(yīng)了我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，是我國經(jīng)濟體制改革的要求，有利于城鄉(xiāng)一體化的發(fā)展。
3、其它主要稅種改革取得的豐碩成果
由于我國各稅種持續(xù)不斷地改革，我國的稅收結(jié)構(gòu)逐步優(yōu)化。
首先，吸納了增值稅的轉(zhuǎn)型，通過銷項稅額抵扣，降低了企業(yè)稅負(fù)，有利于鼓勵投資、技術(shù)進步，減少重復(fù)征稅。
其次，統(tǒng)一了企業(yè)所得稅，實現(xiàn)了稅基、稅率、納稅人、稅收優(yōu)惠和征收管理的統(tǒng)一。
第三，個人所得稅的征稅起征點由2000元，提高為3500元，并且2008年10月9日起，儲蓄存款利息免征稅。
第四，對消費稅的稅目、稅率做出了較大調(diào)整，有利于調(diào)節(jié)消費、保護資源和環(huán)境，促進節(jié)能減排，增加財政收入。
(二)我國財稅改革仍然存在的問題
1、支出與職能存在問題
我國政府的支出與職能存在著不適應(yīng)的問題，地區(qū)間的財政不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重，各級政府的職能劃分過于僵硬，無法應(yīng)付復(fù)雜多變的財政事務(wù)，經(jīng)常出現(xiàn)政府財力與職能不相匹配的情況，這也是分稅制和土地財政等問題之所在。
財政轉(zhuǎn)移支付制度有待進一步健全，其支付規(guī)模和比例有待進一步提高，省以下的財政仍然沒有進入分稅狀態(tài)。
2、稅制存在局限性
當(dāng)前的稅收體系仍然存在著缺陷，稅制不健全，沒能將能夠調(diào)節(jié)社會分配功能的重要稅種加入到財稅體制改革中來;企業(yè)增值稅和所得稅的設(shè)置不利于技術(shù)創(chuàng)新和社會的長期發(fā)展穩(wěn)定;對資源稅和環(huán)境稅不夠重視，國有資本的經(jīng)營收入沒有納入到國家財政的收入范圍之中;分稅制在中央與地方的收入劃分上不合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃分為中央和地方共享稅，不利于生產(chǎn)要素的劃分分配，不利于中央的宏觀調(diào)控;省以下仍然沒有一個行之有效的規(guī)范體制，導(dǎo)致分稅制改革不徹底。
二、我國財稅改革的意見和建議
(一)健全稅制改革
中國目前采用以間接稅為主稅的稅收制度，可整個稅收制度存在著逆向調(diào)節(jié)的現(xiàn)象。
為了降低我國間接稅比重，穩(wěn)妥提高直接稅比重，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅和結(jié)構(gòu)性增稅的優(yōu)化平衡，迫切需要建立起一個既能滿足政府財力需求，又能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟變化，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策和技術(shù)經(jīng)濟政策要求的稅收體制體系。
根據(jù)不同稅種，設(shè)置完善的方案，提升稅收服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的綜合能力，可以采取如下措施：首先，要完善增值稅制度，推進營業(yè)稅改革增值稅試點，并在形成共識之后，逐步推進試點，最終覆蓋國內(nèi)市場。
其次，要完善消費稅，合理引導(dǎo)生產(chǎn)與消費，將消費稅從奢侈品擴展到中高端消費，以樹立正確的消費導(dǎo)向。
第三，進一步完善個人所得稅，以起到優(yōu)化收入分配格局的作用，幫助我國降低基尼系數(shù)，培養(yǎng)中產(chǎn)階級。
第四，全面改革稅費制度，擴充資源稅的覆蓋面，并做好相應(yīng)的配套改革，同時要開征環(huán)境保護稅，以建設(shè)兩型社會，促進經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
(二)完善財政體制改革，均衡財力分配
均衡省以下的財力分配是做好財政體制改革的關(guān)鍵，它也是解決地方財政困難和土地財政的一個核心問題。
為了構(gòu)建平衡合理的分級分權(quán)財政體系，要科學(xué)界定中央和地方的財權(quán)和支出責(zé)任，在提高中央政府收入的基礎(chǔ)上，加大中央和省級政府的支出責(zé)任，減輕地方政府的支出壓力;要完善中央對地方的財政轉(zhuǎn)移支付制度，加快完善縣級基本財力保障機制;合理定位、因地制宜，選擇合理的省直管縣模式，劃分財權(quán)和支出責(zé)任，增強市級的經(jīng)濟發(fā)展活力和財政實力，統(tǒng)籌市縣利益，統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展;要進一步完善分稅制，賦予地方政府更多的財政權(quán)利，比如稅收的減免權(quán)、立法權(quán)以及債務(wù)融資權(quán)，為地方財政提供相對穩(wěn)定的收入來源。
(三)深化預(yù)算管理
財稅改革要提高預(yù)算的完整度和透明度，完善公共財政預(yù)算，提高政府性基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度，擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍，健全社會保障基金預(yù)算制度。
同時通過深化部門預(yù)算、國庫集中收付制度，將部門預(yù)算制度逐步覆蓋到縣一級，加強預(yù)算績效管理制度，穩(wěn)妥推進財政決算的公開，進一步增強預(yù)算的透明度。
三、結(jié)束語
今后一段時期，財稅改革將是我國改革的重點，相信隨著我國財稅體制的不斷改革和完善，將會逐步為我國經(jīng)濟發(fā)展?fàn)I造更好的市場環(huán)境，為我國各項改革事業(yè)和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展“保駕護航”。
參考文獻：
[1]朱明.關(guān)于進一步完善我國財稅體制問題的幾點思考[J].牡丹江師范學(xué)院學(xué)報,2011(03)
[2]周寒.淺談我國現(xiàn)行財稅體制存在的問題及策略[J].全國商情窯經(jīng)濟理論研究，2009(17)
我國財稅體系改革研究論文【2】
論文關(guān)鍵詞：財政收支體系;財稅制度;稅收體系;網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收
論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應(yīng)和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。
在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。
據(jù)統(tǒng)計，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費收入缺乏約束，導(dǎo)致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。
因此，我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費項目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計稅種。
增加政府對科研開發(fā)的投入。
目前，我國R&D費用嚴(yán)重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。
從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。
在財政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預(yù)算外資金。
把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補貼基金。
美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險;對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。
在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。
從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風(fēng)險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
建立國家采購政策。
利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。
為了保護國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)�；恼摺�
同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。
2促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新
國外企業(yè)界認(rèn)為，R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達(dá)到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策，
鼓勵企業(yè)論文關(guān)鍵詞：財政收支體系;財稅制度;稅收體系;網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收
論文摘要：我國應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，完善財政收支體系，加大財政對科研開發(fā)及人力資本的投入，實行稅收政策傾斜，對新經(jīng)濟給予稅收支持，以適應(yīng)和促進知識經(jīng)濟的發(fā)展。
1完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實施稅費改革，增加財政收入。
在我國現(xiàn)行財政收入體制中，規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。
據(jù)統(tǒng)計，我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費收入缺乏約束，導(dǎo)致腐壞行為的滋生和蔓延，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。
因此，我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費項目，統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計稅種。
增加政府對科研開發(fā)的投入。
目前，我國R&D費用嚴(yán)重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。
從我國實際情況來看，需從兩方面著手：增加預(yù)算內(nèi)投入。
在財政預(yù)算上，打破基數(shù)法，采取一年一定的辦法，增加預(yù)算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支，把節(jié)約的資金用于科技開發(fā)，在不影響國家正常運轉(zhuǎn)的條件下，使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預(yù)算外資金。
把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項周轉(zhuǎn)金，向科技開發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補貼基金。
美、英、法等發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無償補助，分擔(dān)風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險;對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。
在這里，政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。
從我國目前的情況看，應(yīng)從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專門用于風(fēng)險投資補助，對違反規(guī)定的單位和個人，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
建立國家采購政策。
利用國內(nèi)市場，扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。
其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。
為了保護國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據(jù)我國的實際情況，確定政府采購的名單和辦法。
目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來，成為制度化、經(jīng)常化的政策。
同時，還需要規(guī)定對違反國家采購政策責(zé)任人的處罰條例。
2促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新
國外企業(yè)界認(rèn)為，R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達(dá)到5%以上才有競爭力。
鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護稅的納稅人。
在稅率設(shè)計上，根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。
如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。
在設(shè)計稅率時要體現(xiàn)效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可實施環(huán)保退稅。
在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護中的責(zé)任，同時保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。
(2)擴大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。
我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅，征稅范圍過窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現(xiàn)象嚴(yán)重的現(xiàn)實極不相稱。
可將礦產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。
(3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。
5制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策
在知識經(jīng)濟時代，信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。
所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中，我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展，站在戰(zhàn)略的高度，引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。
我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實行零稅率，通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護和促進我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。
參考文獻
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