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高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃
高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃【1】
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險規(guī)避
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的稅收籌劃
本文所指的技術(shù)開發(fā)費用是一個納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的“三新”費用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴國家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的研究開發(fā)“三新”的費用，不符合資本化條件的全部計入當(dāng)期損益，并可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上加計50%扣除;符合資本化條件的，在完成開發(fā)后，按照無形資產(chǎn)入賬價值的150%進(jìn)行攤銷。
所以，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的籌劃思路是在保持研究開發(fā)費用總額不變的情況下，將研究開發(fā)費用中的大部分份額移至符合資本化條件這個時點之前，同時盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
在不影響開發(fā)效果的情況下，若企業(yè)預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤使得企業(yè)可以充分利用加計扣除這一政策，則開發(fā)費用前期可以適當(dāng)多一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況使研發(fā)費用在不同年度之間進(jìn)行調(diào)整。
下面就用一個具體的案例來說明：
案例長江公司為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費用270萬元，若2015年技術(shù)開發(fā)費為170萬元，利潤總額為2500萬元;2016年的技術(shù)開發(fā)費為100萬元，利潤總額度預(yù)計為1000萬元。
則：15和16兩年共繳納企業(yè)所得稅：(2500-85)×15%+(1000-50)×15%=504.75(萬元)
凈利潤=1000+2500-504.75=2995.25(萬元)
若2015年的技術(shù)開發(fā)費用為100萬元，2016年的技術(shù)開發(fā)費用為170萬元那么2016年預(yù)計利潤總額為(1000-70)=930萬元，則：
兩年應(yīng)繳納的所得稅共計：(2500-50)×15%+(930―85)×15%=494.25(萬元)
凈利潤=2500+930―494.25=2935.75(萬元)
相比之下，在研發(fā)費用相同的情況下，前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤59.5萬元。
二、高新技術(shù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃
對于高新技術(shù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃本文選取的研究對象為上市公司。
上市公司在需要大額籌資時可以通過發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實現(xiàn)。
其中發(fā)行債券定期支付給購買者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
企業(yè)在選擇籌資方案時要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
以下用一個案例加以說明：
黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司，準(zhǔn)備首次公開籌集資金10000萬元，該企業(yè)財務(wù)經(jīng)理擬訂了兩種方案備選。
方案一：增發(fā)普通股，每股面值l元
方案二：既增發(fā)普通股又發(fā)行債券
(1)增發(fā)普通股股票5000萬股，每股l元，發(fā)行債券5000萬元，債券票面年利率為6%
(2)增發(fā)普通股股票4000萬股，每股l元，發(fā)行債券6000萬元，債券票面年利率為7%
(3)增發(fā)普通股股票2500萬股，每股1元，發(fā)行債券7500萬元，債券票面年利率為9%
假設(shè)：黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤總額為1000萬元，銀行同期貸款利率為5%，不考慮其他調(diào)整因素，則：
方案一：應(yīng)交所得稅=1000×15%=150(萬元)
凈利潤=1000-150=850(萬元)
每股收益=850÷10000=0.085(元)
方案二：
(1)利潤總額=1000-5000×6%=700(萬元)
允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬元)
應(yīng)交所得稅=(1000-250)×15%=112.5(萬元)
凈利潤=700-112.5=587.5(萬元)
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)
(2)利潤總額=1000-6000×7%=580(萬元)
允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬元)
應(yīng)交所得稅=(1000-300)×15%=105(萬元)
凈利潤=580-105=475(萬元)
每股收益=475÷4000=0.11875(元)
(3)利潤總額=1000-7500×9%=325(萬元)
允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬元)
應(yīng)交所得稅=(1000-375)×15%=93.75(萬元)
凈利潤=325-93.75=231.25(萬元)
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)
按理說發(fā)行股票的籌資成本是最低的，方案一的每股收益應(yīng)該是最高的。
但通過分析發(fā)現(xiàn)，方案二的第二種方法，每股收益為0.11875元，是所有方案當(dāng)中最高的，這是原因是負(fù)債有抵稅效應(yīng)，公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的，使得企業(yè)的稅負(fù)降低，最終導(dǎo)致每股收益提高。
方案二中的最后一種方法，按照前述分析，發(fā)行債券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益額應(yīng)該最高才對，但是事實上不是，這又是為什么呢?這是因為債券的增加導(dǎo)致的利息費用的增加遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其帶來的抵稅效應(yīng)，使得凈利潤降低而導(dǎo)致的。
所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時要充分利用負(fù)債帶來的抵稅效應(yīng)，但也不能忽略利息費用增加對凈利潤的影響。
三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險規(guī)避
企業(yè)價值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時的總體目標(biāo)。
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃師不能局限于個別稅種，更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上，必須將企業(yè)價值最大化這一總體目標(biāo)納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。
簡單來說，稅收籌劃是以提高利潤水平為目標(biāo)，而不是簡單的降低個別稅種的納稅負(fù)擔(dān)。
因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，首先，不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負(fù)，還要考慮多個稅種間的相互影響，最終達(dá)到提高企業(yè)利潤水平的目標(biāo)。
其次，必須立足全局，因為節(jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部，稅負(fù)降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
所以在有多個備選方案時，應(yīng)該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的策略選擇【2】
摘 要：本文闡述了我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的特殊性與注意事項，從而提出了我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的策略。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收;籌劃
一、做好前期規(guī)劃工作
高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)立階段是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起始階段，所以前期的規(guī)劃選擇是十分重要的，在這一階段企業(yè)將面臨在投資行業(yè)、掌握最新稅收信息、以及擬定獲取相應(yīng)資質(zhì)方面做出決策。
這一階段的籌劃通常會對企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。
(一)確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。
新《企業(yè)所得稅法》對現(xiàn)行的優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，逐漸將現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)、行業(yè)為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新型稅收優(yōu)惠格局，重點向環(huán)保、高科技、資源綜合利用等領(lǐng)域的企業(yè)實行鼓勵政策。
我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多，有電子信息技術(shù)，高技術(shù)服務(wù)業(yè)，生物與新醫(yī)藥技術(shù)，新材料技術(shù)，資源與環(huán)境技術(shù)，高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)，航空航天技術(shù)，新能源與節(jié)能技術(shù)。
不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求投資者認(rèn)真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異，具備長遠(yuǎn)的投資眼光，進(jìn)行必要的稅收規(guī)劃。
例如：對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅;企業(yè)從事公共環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水免稅項目，免征企業(yè)所得稅;創(chuàng)業(yè)投資型企業(yè)如果投資于中小型的高新技術(shù)企業(yè)滿兩年以上可以加計抵扣應(yīng)納所得稅額。
上述優(yōu)惠政策是國家支持特定行業(yè)發(fā)展的最直接的體現(xiàn)，所以投資者應(yīng)根據(jù)自己產(chǎn)品服務(wù)特點，盡可能向給予稅收優(yōu)惠的行業(yè)靠攏，獲取價值最大化。
(二)辦理必要的資質(zhì)認(rèn)定。
高新技術(shù)企業(yè)享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，通常是建立在高新技術(shù)企業(yè)所認(rèn)定的資質(zhì)之上。
對于達(dá)到了行業(yè)“特定質(zhì)量等級標(biāo)準(zhǔn)”的企業(yè)，稅法又給與了更優(yōu)惠的政策。
所以企業(yè)根據(jù)自身條件取得相關(guān)資質(zhì)，提供了更大的籌劃空間實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
其實，各項稅收優(yōu)惠政策最終能否獲得，主要是看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批，其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。
所以，企業(yè)應(yīng)盡快申報自身的知識產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權(quán)，取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)，這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
(三)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通。
由于稅收籌劃活動是一項綜合性較高并且要求籌劃人員有相當(dāng)高的會計，財務(wù)管理，法律、金融等多方面的水平的一種財務(wù)管理活動。
所以只有掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，才能為保證籌劃的超前性、時效性和成功性提高籌碼。
一項稅收優(yōu)惠能否獲得，最終決定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上，這就要求籌劃人員要時常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通，減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險，及時獲取相關(guān)信息，結(jié)合自身情況，適時改變籌劃方案，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。
二、減少稅基的基本方法
根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體來說，原計稅工資標(biāo)準(zhǔn)取消，工資可以按實際支出列支;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費用加計扣除條件放開，對于內(nèi)資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅提升。
高新技術(shù)企業(yè)在合理合法進(jìn)行稅收籌劃的前提下，在新所得稅法限制內(nèi)采用“就高不就低”的原則，即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支捐贈、工資、廣告費及研發(fā)費用和業(yè)務(wù)宣傳費等，盡量使扣除數(shù)額最大化，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。
下面就以高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用為例：
新《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
其中企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝(簡稱三新)，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實行據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
也就是說前者按支出費用可以直接當(dāng)期扣除，而后者則要作為資本化支出攤銷扣除;又根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十六條規(guī)定，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，在開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的的支出作為計稅基礎(chǔ)，其中符合資本化條件的資產(chǎn)指需要相當(dāng)長時間的構(gòu)建或生產(chǎn)活動才能達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，從稅收籌劃的角度說，將資產(chǎn)符合資本化條件作為分界點，把研發(fā)費用等較多的費用轉(zhuǎn)移至這個分界點之前支付，盡量減少符合資本化支出的數(shù)額，由此可見里面的時間價值作用還是不可忽視的。
另外，在不影響研究質(zhì)量的前提下，盡量加快研發(fā)周期，把時間控制在所謂“相當(dāng)長的時間內(nèi)”。
根據(jù)上述結(jié)論并且結(jié)合過渡期稅收優(yōu)惠政策，比如：西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠，特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”等等，對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇，以便能充分享受稅收優(yōu)惠①。
三、充分利用稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會和經(jīng)濟(jì)目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。
為促進(jìn)科技進(jìn)步與技術(shù)創(chuàng)新，在新《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》中，有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策隨處可見。
舉例如下：(1)凡是通過《高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)均按15%征收所得稅。
(2)對經(jīng)濟(jì)特區(qū)及上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日之后完成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，在特區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起實行“二免三減半”的優(yōu)惠政策。
(3)在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得以500萬為分界點，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅;不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。
(4)對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起實行“二免三減半”的政策②。
根據(jù)上述的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)可針對自身業(yè)務(wù)將所適用的不同稅種的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，以達(dá)到稅負(fù)最低，企業(yè)利潤最大化的目的。
參考文獻(xiàn)：
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高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃【3】
摘要：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)逐漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，各國都大力扶植和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，并且給予一定的稅收優(yōu)惠措施，因此，加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃研究具有重要意義。
文章分析了高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上提出了一些改進(jìn)意見。
關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃;具體運用
高新技術(shù)企業(yè)有著與其他企業(yè)的不同特殊之處，主要體現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)是技術(shù)密集型企業(yè);高新技術(shù)企業(yè)是高投入、高發(fā)展、高風(fēng)險企業(yè);高新技術(shù)企業(yè)中無形資產(chǎn)占資產(chǎn)比重很大。
正是這些特殊性的存在，使得高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃有其特殊性要求。
一、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的必要性
(一)稅收籌劃在政府宏觀調(diào)控方面的重要性
通過稅收進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國家宏觀調(diào)控的重要手段，而通過企業(yè)與政府的博弈，有利于政府的稅收政策得到很好執(zhí)行，從而達(dá)到國家宏觀調(diào)控稅收的目的。
具體而言，稅收籌劃在政府宏觀調(diào)控中的作用主要體現(xiàn)為：
1.通過稅收減免，可以很大程度上減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
2.可以引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整。
這主要是因為政府通過制定合理的稅收政策，引導(dǎo)社會資源合理流動，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
3.幫助扶持落后地區(qū)發(fā)展，減少地區(qū)間的差異，實現(xiàn)資源的合理配置，稅收的調(diào)節(jié)也可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。
(二)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理方面的重要性
1.有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。
企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化降低自己的成本，這就包括降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)必須通過對經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，運用從屬于企業(yè)戰(zhàn)略的稅收籌劃，選擇出最好的納稅方案并以此降低稅收負(fù)擔(dān)，這樣才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。
2.稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分。
現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策主要由籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四部分組成，這些組成部分無一例外地會受到稅收的影響，這就是說稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，并且成為財務(wù)決策的重要內(nèi)容。
在此用財務(wù)決策的前兩個組成部分來進(jìn)行解釋說明：在企業(yè)的籌資決策中，應(yīng)當(dāng)既考慮資金需要量又兼顧籌資成本，因為通過不同方式和渠道取得的資金，在稅法規(guī)定中的成本列示方式是不同的，要降低籌資成本就必須對籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素進(jìn)行充分考慮;在企業(yè)的投資決策中，必須考慮投資活動帶來的稅后收益，稅法對不同形式、不同區(qū)域和不同投資行業(yè)方面的投資有著嚴(yán)格而詳細(xì)的規(guī)定，這就要求企業(yè)必須考慮到稅制的影響，進(jìn)行科學(xué)籌劃。
3.稅收籌劃有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。
企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)經(jīng)營決策之前，應(yīng)該進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，這樣有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，從而使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財務(wù)管理活動有序運轉(zhuǎn)，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán);當(dāng)稅收籌劃融入企業(yè)戰(zhàn)略，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時考慮了戰(zhàn)略選擇，就能提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
4.稅收籌劃有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善。
稅收籌劃與企業(yè)總體戰(zhàn)略之間是一種戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為與整體性規(guī)劃、目標(biāo)與手段的關(guān)系。
稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，所以要求企業(yè)既要在制定企業(yè)戰(zhàn)略時對稅收因素和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行充分考慮，又要在具體運用稅收籌劃時，正確處理好其與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系，在符合企業(yè)戰(zhàn)略思想的前提下進(jìn)行籌劃方法的選擇。
二、完善高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的措施
第一，不斷建立健全稅收法制。
相關(guān)的稅收法律條款應(yīng)該簡單、明了、易于理解，稅法具體規(guī)定的條款應(yīng)該具有較強(qiáng)的可操作性，這樣有利于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)對稅法的認(rèn)知，從而使高新技術(shù)企業(yè)清晰地知道在稅收籌劃方面哪些是合法行為，哪些是非法行為。
稅法中還應(yīng)該適當(dāng)增加硬性規(guī)定，詳細(xì)明了地制定標(biāo)準(zhǔn)，有把握地進(jìn)行稅收籌劃。
第二，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該逐步建立起稅收籌劃方面的人才培養(yǎng)、培訓(xùn)機(jī)制，在企業(yè)中塑造一種稅收籌劃交流討論的氣氛。
在具體的實施過程中，可以借鑒別國的成功經(jīng)驗，以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要。
首先，企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化稅收籌劃隊伍的人才體系構(gòu)成，在人才的選擇方面應(yīng)該從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，從注重人才數(shù)量的增加轉(zhuǎn)為強(qiáng)調(diào)質(zhì)量的提高，以此來適應(yīng)稅收籌劃事業(yè)不斷發(fā)展的需要。
其次，為了防止人才知識結(jié)構(gòu)的老化，應(yīng)該不斷優(yōu)化知識構(gòu)成，建立一個持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)機(jī)制，對那些現(xiàn)有的稅收籌劃人員應(yīng)該進(jìn)行不斷再造就和再培養(yǎng)，不斷提高他們的綜合素質(zhì)和稅收籌劃水平，使得籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
第三，有關(guān)部門應(yīng)該成立一批規(guī)模大、服務(wù)水平高的涉稅中介機(jī)構(gòu)。
這項措施的重點在于不斷加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的管理。
當(dāng)前階段，除了需要執(zhí)行原有的規(guī)則制度還應(yīng)該加快制定相關(guān)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)開展的具體規(guī)章制度，如具體的中介機(jī)構(gòu)工作流程辦法和業(yè)務(wù)收費辦法等;不斷對注冊稅務(wù)師和注冊會計師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行完善，規(guī)范稅收籌劃工作，約束限制稅收策劃人員的行為。
第四，企業(yè)應(yīng)該參考一些成功的案例。
案例是最直接的材料，有利于企業(yè)借助經(jīng)驗，結(jié)合自己的情況展開稅收籌劃，保證籌劃工作能給企業(yè)帶來直接的稅收利益。
企業(yè)通過研究案例可以增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃意識，進(jìn)而不斷提高籌劃水平。
第五，注重稅收籌劃的綜合性考慮。
國家專門針對高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策種類繁多，但是一般缺乏綜合性，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候綜合考慮籌劃效果，否則可能顧此失彼。
第六，無形資產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)費用的籌劃。
無形資產(chǎn)在高新技術(shù)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成中占有很大比重，因此對無形資產(chǎn)的計價、折舊攤銷、投資轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行合理籌劃，能夠降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。
三、稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的具體應(yīng)用
第一，實現(xiàn)費用最大化。
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該在新企業(yè)所得稅法的限額內(nèi)，在不違規(guī)的前提下，充分列支工資、捐贈、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，使得扣除數(shù)額最大化，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。
如企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等發(fā)生的研究開發(fā)費，準(zhǔn)許在計算應(yīng)納稅所得額加計扣除。
其中沒有形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的部分，在扣除100%的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費的50%加計扣除;對于形成無形資產(chǎn)的部分，按照其成本的150%攤銷。
在這些優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合過渡時期稅收優(yōu)惠政策，以及高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”等優(yōu)惠，對于研發(fā)費用十分集中的投產(chǎn)初期，高新技術(shù)企業(yè)可以進(jìn)行恰當(dāng)?shù)倪x擇，從而充分實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。
第二，充分利用小規(guī)模納稅人的身份。
高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的大多是具有高附加值的產(chǎn)品，這些產(chǎn)品普遍是技術(shù)含量高、增值率高，因此它們可以抵扣的進(jìn)項稅額往往很低，這無疑啟發(fā)高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)企業(yè)規(guī)模較小時，必然選擇小規(guī)模納稅人比較合適;當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大時，應(yīng)該通過分立的形式，盡可能降低各個組成部分的銷售額，從而具備小規(guī)模納稅人的條件，這樣可以獲得節(jié)稅利益。
第三，利用稅收優(yōu)惠的其他方式。
一是稅法規(guī)定對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率進(jìn)行納稅，但是研發(fā)費用占收入總額的比例有相關(guān)的要求，因此想要享受稅收優(yōu)惠必須對企業(yè)的研發(fā)費用進(jìn)行長遠(yuǎn)計劃。
二是技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬的部分免征所得稅，超過500萬的部分減半征收企業(yè)所得稅。
這里的技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠是相對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得而言的，也就是轉(zhuǎn)讓收入減去轉(zhuǎn)讓成本，由此可以看出在企業(yè)日常生產(chǎn)中自行研發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，其開發(fā)成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”還是“管理費用-研發(fā)費用”對納稅的影響是不同的，我們可以清晰地看出，計入研發(fā)費用可以享受更多的稅收優(yōu)惠。
當(dāng)然這只是理論層面的討論，在實務(wù)中還需要注意到開發(fā)成本和可以享受稅收優(yōu)惠的研究開發(fā)費用是有差異的。
總之，稅收籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中有著重要作用，而我國當(dāng)前階段的籌劃活動中又存在著眾多的不足之處，要做好稅收籌劃，需要有關(guān)部門和企業(yè)本身的共同努力，充分發(fā)揮出籌劃活動的積極作用，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。
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