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預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)實施過程中的思考論文
摘要：本文結(jié)合財政部最新出臺的第200號文件重要精神，以房地產(chǎn)企業(yè)為例，討論企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)前時期遇到的主要問題，并提出若干改革措施，以供參考。
關(guān)鍵詞：新政;管理會計;預(yù)算管理;房地產(chǎn)
中圖分類號：F299.233.42文獻標(biāo)識碼：A
近年來，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展態(tài)勢從最初的火爆異常逐漸轉(zhuǎn)為平緩，甚至許多原本勢頭強勁的企業(yè)由于經(jīng)受不住激烈的競爭和嚴酷的市場篩選而逐漸式微。面對此種情況，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強內(nèi)部管理。財政部最新出臺的第200號文件，給企業(yè)預(yù)算管理工作提出了新的改革方向與指引，因此，結(jié)合文件精神強化企業(yè)預(yù)算管理體系建設(shè)及創(chuàng)新是房地產(chǎn)企業(yè)尋求新出路的關(guān)鍵。
1第200號文件精神闡述
在財政部最新出臺《管理會計應(yīng)用指引第200號——預(yù)算管理》中對企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容及管理原則做出了明確指導(dǎo)。
1.1管理原則
戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過程控制原則、融合性原則、平衡管理原則以及權(quán)變性原則。在應(yīng)用環(huán)境上應(yīng)重視預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)（戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)計劃、組織架構(gòu)、內(nèi)部管理制度以及信息系統(tǒng)）。
1.2制度體系
在制度建設(shè)方面，應(yīng)加強預(yù)算管理制度、會計核算制度、內(nèi)部控制制度及績效考核與激勵制度等，以形成完整管理體系，提升預(yù)算管理總體質(zhì)量與效率。
1.3預(yù)算編制
第200號文件要求預(yù)算編制做到依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范以及方法科學(xué)，實現(xiàn)廣泛接受和實現(xiàn)預(yù)算控制目標(biāo)的目的。
1.4預(yù)算執(zhí)行
在預(yù)算執(zhí)行與考核方面，要求強化預(yù)算執(zhí)行問責(zé)、加強預(yù)算控制，強化執(zhí)行監(jiān)督與分析控制能力，同時加強相應(yīng)信息系統(tǒng)建設(shè)工作質(zhì)量。考核方面要建立健全預(yù)算考核制度體系，獎懲分明及清晰。
2房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀分析
房地產(chǎn)企業(yè)不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，其企業(yè)規(guī)模大、部門廣、人員多。因此，預(yù)算編制及相關(guān)管理工作也更加復(fù)雜與龐大。筆者所在的房地產(chǎn)公司就面臨著諸如用戶使用感受差、管理工作投入產(chǎn)出比例低等諸多問題。具體來說，財務(wù)部預(yù)算編制容易受到業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制的影響，在編制流程上存在不清晰不流暢問題。此外，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺少有效溝通的手段和渠道，因此在預(yù)算編制過程中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通成本較高，業(yè)務(wù)部門費用調(diào)整頻繁，不利于預(yù)算的及時落地與上報。再如，業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)提供不及時，系統(tǒng)中各數(shù)據(jù)之間也缺乏邏輯關(guān)系，無自動計算程序，絕大部分數(shù)據(jù)都需要手動填寫，給財務(wù)部門工作人員造帶來十分繁重的工作量。此外，預(yù)算編制過程中對歷史數(shù)據(jù)的處理時間過長，耗費大量時間造成工作效率低下。這些問題的存在不僅極大地影響了預(yù)算管理相關(guān)工作的有序推進，同時對于預(yù)算管理在企業(yè)決策層的決策職能發(fā)揮也造成了極大影響，嚴重制約了企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化與精益化管理改革推進效率。
3房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算改革措施研究
針對上述問題，應(yīng)加強第200號文件的學(xué)習(xí)與精神領(lǐng)會，以文件為指導(dǎo)加強實施，有效規(guī)范預(yù)算管理，提升工作質(zhì)量。
3.1管理目標(biāo)及方案
管理目標(biāo)是否科學(xué)合理，直接關(guān)系到整個預(yù)算體系建設(shè)能否適應(yīng)企業(yè)的實際需要。第一，從第200號文件精神出發(fā)，在管理目標(biāo)確立上應(yīng)有效結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有各項制度及管理平臺，加強原有預(yù)算體系的整合與優(yōu)化，推動企業(yè)預(yù)算管理水平的規(guī)范化與體系化提升。第二，加強預(yù)算管理工具的有效應(yīng)用，力爭通過預(yù)算管理工作質(zhì)量提升來切實強化預(yù)算管理對整個企業(yè)的決策支持作用發(fā)揮，有效實現(xiàn)公司價值。
3.2前期準(zhǔn)備
第200號文件精神強調(diào)預(yù)算管理應(yīng)有效適應(yīng)企業(yè)的實際需求，為企業(yè)發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)提供有力輔助和推動。因此，在預(yù)算管理體系改革的前期準(zhǔn)備階段，應(yīng)重點加強分析落實，為后續(xù)工作開展提供充分的數(shù)據(jù)支持。分析工作應(yīng)分為多個部分，首先是全面的資料收集，如公司整體的運營資料、各業(yè)態(tài)預(yù)算表單、信息系統(tǒng)相關(guān)資料及其他類型資料。其次是就所收集資料進行匯總分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的具體問題，并針對現(xiàn)有問題與企業(yè)負責(zé)人及各業(yè)務(wù)部門負責(zé)人進行充分的溝通交流，確認問題的真實性和重要性。再次，對發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和診斷分析，提出診斷報告和優(yōu)化方向。
3.3確立預(yù)算管理指標(biāo)
預(yù)算管理指標(biāo)的確立應(yīng)以充分保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)達成為目的，就房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略來說，主要包括四個方面。首先，是尋求企業(yè)各項業(yè)務(wù)的快速擴張，實現(xiàn)市場占有率和份額提升。其次，是保持價值創(chuàng)造的持續(xù)性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和效益獲取。再次，塑造良好的企業(yè)社會影響，提升企業(yè)的品牌影響力和維護企業(yè)社會信譽。針對這些方面的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在全面預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)置上應(yīng)從企業(yè)經(jīng)濟附加值出發(fā)，進行逐層分解和目標(biāo)設(shè)定。頂層為企業(yè)經(jīng)濟附加值，二層為企業(yè)稅后經(jīng)營業(yè)利潤和資本成本。資本成本又分解為凈資產(chǎn)和加權(quán)平均資本成本。稅后經(jīng)營業(yè)利潤分解為稅前利潤、應(yīng)納稅費和其他收入及費用。最后將稅前利潤分解為主營收入、銷售支出、研發(fā)費用、主營業(yè)務(wù)成本支出和管理費用幾個基礎(chǔ)指標(biāo)。
3.4預(yù)算編制改革
傳統(tǒng)的預(yù)算編制往往采用歷史基礎(chǔ)加彈性空間的預(yù)算編制方法，這種方法雖然能夠在一定程度上為下期預(yù)算編制提供一定數(shù)據(jù)參考，但一方面過于龐雜的歷史數(shù)據(jù)錄入會耗費大量的人工及財力，另一方面，以歷史數(shù)據(jù)為依托的預(yù)算編制并不能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展需要及未來戰(zhàn)略實現(xiàn)對預(yù)算編制的需求。此外，此種編制方法還可能造成部門間持續(xù)加劇的貧富不均現(xiàn)象，不利于企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)運作及對新興部門的有力扶持。所以，應(yīng)采用零基礎(chǔ)預(yù)算編制方法，以企業(yè)的當(dāng)前和未來需求為出發(fā)點和落腳點，給予預(yù)算編制最大的靈活性和部門發(fā)展最大支持，有效擺脫傳統(tǒng)預(yù)算的種種歷史遺留問題。
3.5組織流程優(yōu)化
組織流程關(guān)系到預(yù)算管理工作的推進效率和數(shù)據(jù)有效性與真實性。在組織流程上應(yīng)進行積極的樹立與優(yōu)化整合。首先，加強編審責(zé)任的有效歸屬，以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由專門歸口部門負責(zé)，以解決線上線下兩套數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)傳輸不及時和審核意見不統(tǒng)一問題。其次，加強權(quán)限設(shè)置管理，有效規(guī)范用戶數(shù)據(jù)處理，避免數(shù)據(jù)被覆蓋的突出問題。再次，加強時間管理，尤其是業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)傳輸要進行明確的時限規(guī)定，避免數(shù)據(jù)傳輸滯后給財務(wù)部門編報工作造成影響。
3.6管理信息系統(tǒng)設(shè)計
加強管理信息化系統(tǒng)設(shè)計十分迫切。筆者所在公司的信息化系統(tǒng)設(shè)計主要分為三個層面。第一層為業(yè)務(wù)運營層，包括各項數(shù)據(jù)資源獲取、設(shè)計規(guī)劃、物資設(shè)備采購招標(biāo)、工程建設(shè)管理、銷售運營及售后客服和物業(yè)管理等。這幾個部分分別對應(yīng)不同的功能系統(tǒng)。資源獲取對應(yīng)投資管理系統(tǒng)，設(shè)計規(guī)劃對應(yīng)項目管理系統(tǒng)，采購招標(biāo)對應(yīng)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)，工程管理對應(yīng)工程管理系統(tǒng)，銷售運營對應(yīng)銷售管理及商業(yè)管理系統(tǒng)，售后客服及物業(yè)管理對應(yīng)客戶關(guān)系及物業(yè)管理系統(tǒng)。第二層為管理支持層。分別由預(yù)算管理系統(tǒng)（財務(wù)核算、資金管理、稅務(wù)管理、審計與風(fēng)險管理、人力資源管理、知識管理）以及報表合并系統(tǒng)、管理合并系統(tǒng)、收入成本分攤系統(tǒng)和平衡記分卡系統(tǒng)組成。這一層級的主要職能是進行數(shù)據(jù)的分析與處理，并對最高層級決策支持系統(tǒng)負責(zé)，提供科學(xué)有效的決策支持數(shù)據(jù)。
3.7審計監(jiān)督與績效考核
審計監(jiān)督與績效考核是保障管理制度有效推進的重要輔助，致力于做大做強的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都十分關(guān)注這方面的工作開展。
第一，要進行獨立運作機構(gòu)的設(shè)置，不僅獨立于財務(wù)管理部門，同時也要以制度的形式將其工作的獨立性和權(quán)威性加以確立，避免工作開展過程中受到阻礙，同時要加強審計監(jiān)督對高層管理人員的監(jiān)督和約束力，實現(xiàn)上下統(tǒng)一的規(guī)范管理。
第二，要加強審計工作的市場需求分析，引入市場專門人士參與審計項目制定和落實，避免閉門造車的問題發(fā)生。
第三，要將審計問責(zé)范圍進一步擴大，實現(xiàn)上下聯(lián)動，激發(fā)管理層人員的管理及部門約束意識。
第四，加強審計監(jiān)督的宣傳引導(dǎo)工作力度，避免企業(yè)內(nèi)部對審計工作的錯誤認識阻礙工作有序開展，積極消除部門間矛盾以及部門與決策層交流不暢問題。在績效考核的制度改革與創(chuàng)新方面，需注意幾個問題。一是將績效考核與預(yù)算管理充分結(jié)合，避免焦點不清現(xiàn)象。二是利用平衡記分卡系統(tǒng)，優(yōu)化績效考核指標(biāo)設(shè)置，避免過分追求財務(wù)指標(biāo)而忽略非財務(wù)指標(biāo)的現(xiàn)象，尤其需要重視企業(yè)員工學(xué)習(xí)成長及客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)的落實，確�？冃Э己说木饧盀槠髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面有效支持。三是加強績效考核結(jié)果的評定體系優(yōu)化，不僅要發(fā)現(xiàn)問題更要分析問題與解決問題，要重視與考核人員的溝通交流，重視被考核人員對結(jié)果的信息反饋，加強反饋渠道建設(shè)。重視反饋信息一方面能夠及時疏通員工思想，消除矛盾和誤解。另一方面能夠通過與一線人員的交流，及時發(fā)現(xiàn)原有考核制度中的不合理問題，糾正制度缺陷，讓績效考核體系得到不斷的優(yōu)化與升級。
3.8加強對標(biāo)管理
房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展面臨著新的機遇和嚴峻挑戰(zhàn)，預(yù)算管理工作作為當(dāng)前企業(yè)管理改革的重點，積極引入對標(biāo)管理意義重大。選擇優(yōu)秀而成熟的企業(yè)作為自己的對標(biāo)對象能夠有效避免改革過程中的彎路，實現(xiàn)跨越式成長。對標(biāo)管理對企業(yè)的管理改革意義重大，但要以企業(yè)的自身情況為出發(fā)點和落腳點，同時放開眼界不斷尋找更適合的對標(biāo)對象，確保企業(yè)能夠在對標(biāo)管理中持續(xù)進步。
4結(jié)束語
加強企業(yè)內(nèi)部管理尤其是預(yù)算管理改革創(chuàng)新，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的積極落實。但管理之路不會一帆風(fēng)順，這樣或者那樣的問題仍會層出不窮。但只要立足企業(yè)自身，以企業(yè)的實際需求為出發(fā)點和落腳點，必然能夠在今后的管理工作中不斷獲得新的成長與進步，推動企業(yè)不斷實現(xiàn)新的發(fā)展。
參考文獻：
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