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否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
導(dǎo)語：否定意見的審計(jì)報(bào)告注冊會計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。下面是小編收集的否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀。
否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
1.航天通信(立信事務(wù)所審計(jì))。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師注意到航天通信具有客戶資信等級評估、授信額度管理方面的內(nèi)控設(shè)計(jì)程序，但業(yè)務(wù)部門在與客戶交易的過程中未嚴(yán)格執(zhí)行，航天通信對客戶資信等級評估、授信額度管理等方面的內(nèi)部控制在執(zhí)行層面存在重大缺陷。
同時(shí)，注冊會計(jì)師注意到，由于未嚴(yán)格執(zhí)行該內(nèi)部控制程序，已經(jīng)給航天通信造成了重大損失。近年來，航天通信與上海中瀾和新疆艾薩爾一直開展代理進(jìn)口原毛業(yè)務(wù)，上海中瀾的實(shí)際控制人和其控制的新疆艾薩爾公司對航天通信做了9000萬元的最高額擔(dān)保，航天通信未對上海中瀾的實(shí)際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并超過最高擔(dān)保額9000萬元后仍向上海中瀾和新疆艾薩爾發(fā)貨，后因?qū)Ψ匠霈F(xiàn)嚴(yán)重的資金問題，造成航天通信應(yīng)收款項(xiàng)1.35億元人民幣不能按期收回。注冊會計(jì)師認(rèn)為，航天通信未對上海中瀾的實(shí)際控制人和新疆艾薩爾公司是否有能力承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，屬于客戶資信等級評估執(zhí)行層面內(nèi)部控制程序存在重大缺陷，超過授信額度超額發(fā)貨，屬于授信額度管理內(nèi)部控制程序存在重大缺陷。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使航天通信的內(nèi)部控制失去這一功能。
2.泰達(dá)股份(普華永道中天事務(wù)所審計(jì))。注冊會計(jì)師認(rèn)為泰達(dá)股份的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：
(1)部分子公司未定期執(zhí)行資產(chǎn)減值評估，或在資產(chǎn)減值評估過程中未發(fā)現(xiàn)已表明該資產(chǎn)已發(fā)生減值的客觀證據(jù)。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的資產(chǎn)的計(jì)價(jià)以及資產(chǎn)減值的準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制 20XX 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對資產(chǎn)減值損失進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(2)部分區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對于應(yīng)付未付工程款進(jìn)行暫估、預(yù)提的分析審核的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付未付的一級土地開發(fā)工程款的截止性和義務(wù)認(rèn)定，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對存貨、應(yīng)付賬款科目相關(guān)科目進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(3)個(gè)別區(qū)域開發(fā)板塊子公司未執(zhí)行對于工程施工成本歸集和分?jǐn)偟膶徍说膬?nèi)部控制且尚未建立定期分析工程進(jìn)度并按照完工百分比法進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)該按照完工百分比法確認(rèn)收入的`交易的準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對二級代建開發(fā)成本、收入及相關(guān)科目進(jìn)行了恰當(dāng)調(diào)整，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(4)從事貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)的部分子公司尚未建立從貿(mào)易批發(fā)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的存貨風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)進(jìn)行分析判斷所適用的收入確認(rèn)原則的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中貿(mào)易收入及成本確認(rèn)的完整性，準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。泰達(dá)股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對這些可能存在的會計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(5)部分子公司未執(zhí)行對在建工程是否達(dá)到可使用狀態(tài)進(jìn)行檢查的控制。上述重大缺陷影響了財(cái)務(wù)報(bào)表中在建工程、固定資產(chǎn)和管理費(fèi)用的準(zhǔn)確性和截止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效。泰達(dá)股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對這些可能存在的會計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
(6)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)不夠充分、對部分會計(jì)準(zhǔn)則的理解不夠準(zhǔn)確、會計(jì)處理及財(cái)務(wù)報(bào)告披露流程中的審核存在部分運(yùn)行缺陷，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)對部分子公司資產(chǎn)減值、應(yīng)付未付工程款的計(jì)提、按完工百分比法的銷售確認(rèn)、貿(mào)易收入及成本的確認(rèn)、在建工程轉(zhuǎn)固、現(xiàn)金流量表中對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的認(rèn)定、銀行融資在應(yīng)付票據(jù)與短期借款的分類、借款在長期負(fù)債與短期負(fù)債的分類、營業(yè)收入和利息收入的分類、BOT 項(xiàng)目核算、尚未獲得土地證的預(yù)付土地款記錄等會計(jì)處理的差錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中多個(gè)披露項(xiàng)目的準(zhǔn)確性。泰達(dá)股份尚未在20XX年底完成上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對這些可能存在的會計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注和糾正，并對前期對應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。
有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使泰達(dá)股份的內(nèi)部控制失去這一功能。
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