公司內(nèi)部審計報告常用（12篇）
隨著社會不斷地進步，接觸并使用報告的人越來越多，報告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的。一聽到寫報告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？下面是小編幫大家整理的公司內(nèi)部審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
公司內(nèi)部審計報告1
審計時間：20xx年4月14日-20xx年4月16日
審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性（問題見附件）。
審計意見：1、規(guī)范往來科目（其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款）的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實際操作過程中的經(jīng)濟風(fēng)險；
2.集團公司各下屬單位資金調(diào)動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險；
3.財務(wù)在進行具體賬務(wù)處理過程中，會計科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的'真實反映；
4.部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴(yán)謹性；
5.集團公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止；
6.日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價格，針對此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時避免資產(chǎn)無效流失；
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
公司內(nèi)部審計報告2
審計組或?qū)徲嬋藛T應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。
被審計單位對審計報告有異議的`，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。
審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。
已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。
留存的內(nèi)部審計報告有時會成為社會審計人員的參考，大多數(shù)時候是企業(yè)集團關(guān)鍵決策、決定的重要依據(jù)。
公司內(nèi)部審計報告3
內(nèi)部審計報告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
�。�1）實事求是、不偏不倚地反映被審計事項的事實，包括經(jīng)營情況、財務(wù)管理、賬務(wù)處理、制度執(zhí)行有效性等；
�。�2）要素齊全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的'重要問題；
�。�3）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解，不可以制造有分歧、容易產(chǎn)生歧義的意思表達；
�。�4）充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事項應(yīng)當(dāng)重點說明；
�。�5）針對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進建議，以促進組織實現(xiàn)目標(biāo)。
公司內(nèi)部審計報告4
根據(jù)審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務(wù)部在實際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評價其內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
在20xx年里，xx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：
略
經(jīng)過審計，我們認為采購部和有關(guān)部門的管理還有進一步改進的空間和必要。
一、采購價格比較
本次審計從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價格進行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：
略
據(jù)我們從采購部了解到的原因是：
略
二、內(nèi)部控制的不足
1、供應(yīng)商報價
現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購買的設(shè)備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的.報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數(shù)量，結(jié)果如下：
表二略
注：采購部對一定時期內(nèi)價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。
風(fēng)險：不一定能取得對公司最有效益的報價
建議：
1)、采購部在詢價時，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報價并且在實際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時相應(yīng)地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;
2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。
2、固定報價
現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。
風(fēng)險：規(guī)定固定報價的詢價方式而沒有規(guī)定如何實施固定報價會損害公司利益
建議：在采用固定報價的詢價方式時，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財務(wù)部聯(lián)合確定價格，并且采購部在固定報價的報效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。
3、定期輪換制度
現(xiàn)狀：xx公司采購部各采購員分別負責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。
風(fēng)險：容易形成固定的利益關(guān)系
建議：由采購部定期輪換各采購員所負責(zé)的采購工作
三、問題
1、在請購單審批完成后100多天才出PO單
現(xiàn)狀：我們在檢查時發(fā)現(xiàn)PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價格是一致的。
建議：
1、PR申請人應(yīng)對PR單的審批情況跟進了解
2、電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟崔D(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門
3、采購部需要對時間過長而沒有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價
我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發(fā)現(xiàn)的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。
公司內(nèi)部審計報告5
陽縣審計局關(guān)于《縣水利局原局長陳先夏離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告》悉(平審責(zé)報[20xx]3號)，我局高度重視審計問題整改工作，專門成立審計問題整改小組，落實人員加強“四公”經(jīng)費管理并認真組織往來款項等各項遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報如下：
一、切實加強四公經(jīng)費管理
20xx年我局切實加強“四公”經(jīng)費監(jiān)督管理，減少“四公”消費支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實做好往來款項清理工作
(一)往來款項未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進行過一次清理。根據(jù)平德會專審(20xx)第038號縣水利局資產(chǎn)清查專項審計報告內(nèi)容反映，當(dāng)時縣里委托德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所，對縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進行審計。我局為資產(chǎn)清查專項審計工作及時提供會計資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報縣國資辦。
(二)當(dāng)前進行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項有5筆，具體項目如下
其他應(yīng)收款
1、個人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費借款)，掛帳時間20xx年11月，已經(jīng)收回個人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補貼20xx元支出中)，會計分錄、借：事業(yè)支出-個人家庭補助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計意見征求期間，我局已收回個人應(yīng)收款中肖兵的個人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費)，其中掛帳時間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元�，F(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級補助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計費)，其中掛帳時間20xx年12月，德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計費5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會計分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠聯(lián)合會計師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購車于20xx年8月11日又向上級單位縣水利局匯出購車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)�，F(xiàn)縣水利局和縣水政大隊在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會計分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會計分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財政等單位對接中，已做好項目計劃，預(yù)備起草財政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護項目。
三、加強人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強人事管理，積極爭取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的'156人，并提前退休一批工作人員，實有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財政支出增加情況得到緩解了，同時我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進行考錄。
通過審計部門這次對我們水利局原局長陳先夏同志任期經(jīng)濟責(zé)任的審計，我們認識到了財務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹。針對存在的問題，今后我們在財務(wù)方面要進一步加強管理，完善各項財務(wù)制度，認真采納審計部門提出的審計建議，并逐項予以整改。
公司內(nèi)部審計報告6
一、背景
本公司是一家大型制造型企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品制造及銷售業(yè)務(wù)。為了加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)管理效率，本公司在每年年底對各項管理制度進行一次內(nèi)部審計。
二、審計目標(biāo)
本次審計從以下幾個方面開展：
1. 內(nèi)控制度的形成和執(zhí)行情況
2. 公司的賬務(wù)處理情況
3. 公司的財務(wù)管控情況
4. 其他重要財務(wù)問題
三、審計范圍
本次審計范圍涉及本公司所有部門和單位。
四、審計方法
本次審計主要依據(jù)下列方法：
1. 對公司的各項管理制度進行現(xiàn)場檢查和比對
2. 對公司賬務(wù)處理、財務(wù)管控等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行深入調(diào)研和訪談
3. 通過數(shù)據(jù)采集和匯總等手段對企業(yè)財務(wù)情況進行綜合評估
五、審計結(jié)果
1. 內(nèi)控制度方面
本次審計中，我公司管理制度健全，主要包括財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理制度、績效考核制度等，但在執(zhí)行方面存在一些問題。例如：審批流程不夠規(guī)范，有些審批環(huán)節(jié)缺乏必要的紀(jì)錄和審批標(biāo)準(zhǔn)等。
2. 財務(wù)方面
財務(wù)方面的賬務(wù)處理到位，但存在資金使用審批不嚴(yán)格，財務(wù)管理制度的執(zhí)行不到位等問題。這些問題都直接或間接地影響到公司的經(jīng)濟效益和財務(wù)安全。
3. 公司財務(wù)管控方面
我公司的財務(wù)人力資源分配到位，但是工作效率不夠高，對財務(wù)管控的精度也不夠高。還有對員工勤奮與否等進行的業(yè)績考核不夠之嚴(yán)，沒有給他們足夠的鼓勵、支持和實際意義的激勵。
4. 其他方面
本次審計中還發(fā)現(xiàn)，公司管理制度未能認真落實到位，員工關(guān)懷工作也沒有要求得不夠仔細。
六、審計結(jié)論
1. 落實內(nèi)部管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)
我公司應(yīng)該采取有效措施，進行相應(yīng)的草稿與完善，確保內(nèi)部審計報告合理真實，能夠反映公司實際內(nèi)在的狀況。
2. 合理配置財務(wù)資源，并提高其工作效率
我公司應(yīng)該在適當(dāng)?shù)那闆r下增加財務(wù)人力資源，同時提高財務(wù)工作的效率，降低對公司管理的成本。
3. 加強對員工的關(guān)懷
在企業(yè)管理上，應(yīng)該加強對員工的關(guān)懷與服務(wù)。企業(yè)需要為員工創(chuàng)造一些積極向上的打算，關(guān)心員工的'生活和工作健康。
七、建議
1. 強化內(nèi)部管理制度和規(guī)范
根據(jù)審計結(jié)果，企業(yè)要加強制度和規(guī)范的制定和執(zhí)行，完善流程管理和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，強化內(nèi)部管理和控制。
2. 完善會計政策和處理程序
企業(yè)必須無偏無私地加強財務(wù)制度的合理性，合規(guī)性和透明性，確保經(jīng)營活動合法合規(guī)，管控內(nèi)部風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險
3. 關(guān)注員工經(jīng)濟上的安全
企業(yè)要不斷地關(guān)懷員工，并形成更加完備的安全制度、保險制度等，為員工的生活提供支持，推動公司的可持續(xù)發(fā)展。
綜述：本次審計的主要意義是，讓企業(yè)在內(nèi)部控制、財務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面得到了極大的提升。企業(yè)應(yīng)該在遵守有關(guān)法律法規(guī)的前提下強化企業(yè)的內(nèi)部管理和規(guī)范，實現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)上的高質(zhì)量積累。
公司內(nèi)部審計報告7
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應(yīng)該獨立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計委員會應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權(quán)力。
為了實施他們的新權(quán)力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強了公司內(nèi)部審計人員的地位，因為直到最近，公司內(nèi)部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。
同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計人員的影響，實際上，現(xiàn)在很多財務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計人員作為對付公司內(nèi)部設(shè)計精密的會計陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財務(wù)分家
但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責(zé)的問題。
管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個問題：內(nèi)部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務(wù)。但是，審計部門又是財務(wù)部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計員的日常工作。
一般的.做法應(yīng)該是兩個審計執(zhí)行官，一個在審計委員會負責(zé)政策制定，一個是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財務(wù)執(zhí)行官，負責(zé)日常事務(wù)。
根據(jù)最近國際審計協(xié)會（IIA）的一項調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執(zhí)行官是直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)。
基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認為，內(nèi)部審計員應(yīng)該經(jīng)常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內(nèi)部審計員施加壓力，進而美化財務(wù)報表。“CFO不可能喜歡讓內(nèi)部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應(yīng)該與財務(wù)分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。
但是，一些內(nèi)部審計負責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計與財務(wù)放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計部經(jīng)理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準(zhǔn)備向?qū)徲嬑瘑T會的費用縮減計劃。
許多公司的首席審計執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計與財務(wù)的真正分家不會是一日之功。
與外審區(qū)隔
對于很多內(nèi)部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財務(wù)進行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負責(zé)很多細節(jié)上的工作，甚至要撰寫財務(wù)報告，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤。
IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統(tǒng)的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計師那樣，需要去驗證年度財務(wù)報表和資產(chǎn)平衡表是否真實”。畢竟，內(nèi)部審計人員不是CPA。
但內(nèi)部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內(nèi)部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源�！�
實際上，很多公司的內(nèi)部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計人員來幫助他們確認財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
公司內(nèi)部審計報告8
西安通源石油科技股份有限公司全體股東：
我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務(wù)報表相關(guān)的公司內(nèi)部控制有效性的認定。通源石油管理當(dāng)局的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保持其有效性，我們的責(zé)任是對新興鑄管內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。我們的審核是依據(jù)《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導(dǎo)致錯報發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的.風(fēng)險。我們認為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》標(biāo)準(zhǔn)建立的與財務(wù)報表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。信永中和會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司中國注冊會計師：黃迎
中國注冊會計師：張旻逸
中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司
關(guān)于內(nèi)部控制的自我評價報告
一、公司的基本情況
西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產(chǎn)業(yè)有限責(zé)任公司。經(jīng)陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準(zhǔn)，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產(chǎn)技術(shù)的集研發(fā)、產(chǎn)品推廣和作業(yè)服務(wù)為一體的油田服務(wù)企業(yè)。本公司圍繞油氣增產(chǎn)目標(biāo)，依托自主研發(fā)的油氣增產(chǎn)新興技術(shù)，提供以復(fù)合射孔解決方案為核心的復(fù)合射孔器銷售、復(fù)合射孔作業(yè)服務(wù)、復(fù)合射孔專項技術(shù)服務(wù)、爆燃壓裂作業(yè)服務(wù)以及油田其他服務(wù)。
二、公司建立內(nèi)部控制的目的和遵循的原則
(一)公司建立內(nèi)部控制的目的
1.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，保證公司經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn);
2.建立行之有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，強化風(fēng)險管理，保證公司各項業(yè)務(wù)活動的健康運行;
3.避免或降低風(fēng)險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全完整;
4.規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量;
5.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。
(二)公司建立內(nèi)部控制制度遵循的原則
1.內(nèi)部控制制度必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及公司的實際情況;
2.內(nèi)部控制制度約束公司內(nèi)部所有人員，全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力;
3.內(nèi)部控制制度必須涵蓋公司內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié);
4.內(nèi)部控制制度要保證公司機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;
公司內(nèi)部審計報告9
一、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)涵分析
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報告內(nèi)部控制審計定義
財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念，是針對資本市場會計信息質(zhì)量越來越受到重視，但是其質(zhì)量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務(wù)報告內(nèi)部控制這一概念，不僅僅是對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現(xiàn)的越來越多的上市公司的嚴(yán)重財務(wù)舞弊現(xiàn)象、經(jīng)營失敗現(xiàn)象而提出來的，它就是十分重要的現(xiàn)實的意義。財務(wù)報告內(nèi)部控制是審計師針對公司管理當(dāng)局的評估，對公司管理當(dāng)局在內(nèi)部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行和發(fā)揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調(diào)查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。
�。ǘ┴攧�(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)
簡單來說財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是指審計師就財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表獨立審計意見，目的是獲得公司管理當(dāng)局特定日期的評估結(jié)論中不存在實質(zhì)性漏洞的合理保證。為了達到公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的目標(biāo)，審計人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內(nèi)部控制方面存在實質(zhì)性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制進行評價的過程中，需要獲得一些關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計是否合理以及執(zhí)行是否有效的證據(jù)，這些證據(jù)如何獲取，審計人員必須科學(xué)安排和合理選擇，獲取證據(jù)的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應(yīng)用其他人員的工作成果、執(zhí)行審計程序等；第二，審計人員對財務(wù)報表的審計是發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應(yīng)該對財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見，因為財務(wù)報告內(nèi)部控制信息作為一種非財務(wù)信息，對投資者、債權(quán)人、董事會、審計委員會及專門機構(gòu)等會計信息相關(guān)者具有重要的影響，所以財務(wù)報告內(nèi)部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務(wù)與審計活動。
二、我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計必要性分析
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制觀念落后
我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制活動發(fā)展和起步的`比較晚，內(nèi)部控制的觀念也非常落后，與西方發(fā)達國家相比體系不健全，制度設(shè)計不合理、執(zhí)行效果不佳。“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，很多公司都沒有將內(nèi)部控制當(dāng)作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內(nèi)部控制觀念的落后，直接導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制實踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導(dǎo)致目前我國上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計工作沒有科學(xué)的認識和定位，財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的工作得不到有效的執(zhí)行，在操作上也存在很多問題。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制規(guī)范“政出多門”
內(nèi)部控制規(guī)范指的就是內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。制定企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，其目的就是要為企業(yè)實施內(nèi)部控制提供一種標(biāo)準(zhǔn)和范例，讓企業(yè)都按照這個標(biāo)準(zhǔn)去操作和執(zhí)行。但是令人感到奇怪的是，我國內(nèi)部控制規(guī)范卻是“政出多門”，比如關(guān)于內(nèi)部控制，財政部有會計準(zhǔn)則和會計制度，人民銀行頒發(fā)了貨幣資金控制制度，審計部門辦法了審計辦法和制度，這種客觀現(xiàn)實，不僅造成了執(zhí)行者無所適從的問題，而且也增加了監(jiān)管成本。實際上，當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)制度文件“政出多門”，從本質(zhì)來看，并非是各個部門之間簡單的相關(guān)利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業(yè)，在內(nèi)部控制上有自己的特點和要求，為了更好的對這些企業(yè)進行監(jiān)督和控制，再加上我國政府目前的經(jīng)濟管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。
�。ㄈ┕局卫泶嬖谥卮髥栴}
我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè)，經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權(quán)一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成，董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用，導(dǎo)致公司一股獨大的現(xiàn)象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。
在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導(dǎo)致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會內(nèi)部的制衡機制的有效實現(xiàn)，也不能保證對公司高層管理人員的有效監(jiān)督。通過以上分析，我們發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行原因是多方面的，為了保證財務(wù)報告內(nèi)部控制，能夠得到有效的監(jiān)督，就必須開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，來提高財務(wù)報告內(nèi)部控制運行的效率和質(zhì)量。
三、加強公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的策略分析
（一）完善公司治理，優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境
完善公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制評價的有效運行的重要保障，當(dāng)前我國上市公司，內(nèi)部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執(zhí)行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制評價無法有效的運行。實際上，內(nèi)部控制與公司治理兩者之間即有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者之間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內(nèi)部控制得以順利運行的重要基礎(chǔ)，它是內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用和進行科學(xué)評價的保證，當(dāng)前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善，通過對內(nèi)部控制進行科學(xué)的評價，反過來又能發(fā)現(xiàn)公司治理存在的問題，從而促進公司治理結(jié)構(gòu)和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環(huán)境是上市公司內(nèi)部控制是否有效的保障，是內(nèi)部控制審計是否有效的重要基礎(chǔ)，所以我們應(yīng)當(dāng)不斷的完善公司治理結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，加強上市公司內(nèi)部制度建設(shè)，保障內(nèi)部控制評價的有效運行，減少人為操縱公司經(jīng)營和財務(wù)報告系統(tǒng)情況的發(fā)生。
（二）明確管理層和注冊會計師內(nèi)部控制評價規(guī)范
20xx年6月28日財政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，這個基本規(guī)范為上市公司的內(nèi)部控制評價提供了一個標(biāo)準(zhǔn)和范例，雖然這一規(guī)范仍然在完善之中，但不可否認這一規(guī)范對促進內(nèi)部控制評價的有效運行還是具有一定建設(shè)意義的，問題在于，該規(guī)范只給了一個標(biāo)準(zhǔn)，具體來如何執(zhí)行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執(zhí)行和操作問題，財政部又頒布了其企業(yè)內(nèi)部控制評價指引，內(nèi)部控制評價指引主要指的是由企業(yè)董事會和管理層進行設(shè)計和實施的，它主要的內(nèi)容是對內(nèi)部控制的有效性進行評價，然后形成評價結(jié)論，最后出具評價報告。
�。ㄈ﹥�(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計
優(yōu)化我國財務(wù)報告內(nèi)部控制審計，應(yīng)作好兩個方面的工作：一方面要實施實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑?0xx年2月財政部頒布的新審計準(zhǔn)則體系明確指出審計總體程序包括風(fēng)險評估、控制測試、符合性測試和實質(zhì)性復(fù)核等程序。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計可以使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒�。因此，公司存在控制某一特定領(lǐng)域的重大控制缺陷的風(fēng)險程度越高，審計人員應(yīng)對這一領(lǐng)域投入的精力越多，相反可相應(yīng)減少投入精力。這種關(guān)系與審計人員在內(nèi)部控制審計中承擔(dān)的審計責(zé)任一致，因此審計人員應(yīng)按照審計程序?qū)嵤⿲徲嫞员阕寷]有發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷的風(fēng)險降至最低；另一方面要將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計進行結(jié)合，財務(wù)報表的審計過程對財務(wù)報表可靠性與相關(guān)性審計的內(nèi)部審計的內(nèi)容，如何將財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計結(jié)合到一起，是提高內(nèi)部控制審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在兩者結(jié)合過程中，可以避免審計工作的重復(fù)，提高效率和減少審計成本。在審計過程中，應(yīng)該鼓勵審計人員，通過財務(wù)報表的審計去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性是否存在，通過公司自身風(fēng)險控制機制的評估，來降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報漏報的可能性，審計人員應(yīng)該抓住財務(wù)報表發(fā)生重大錯報、漏報的風(fēng)險源頭，公允，客觀判斷財務(wù)報表的真實性與可靠性。
公司內(nèi)部審計報告10
一、內(nèi)部控制審計制度的變遷
�。ㄒ唬┟绹鴥�(nèi)部控制審計
美國是較早開始關(guān)注內(nèi)部控制審計領(lǐng)域并完善內(nèi)部控制審計規(guī)范的國家。1939年，美國注冊會計師協(xié)會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業(yè)內(nèi)部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業(yè)在披露公司年度財務(wù)報告時，也應(yīng)對公司的內(nèi)部控制的有效性進行自我評估，同時要求內(nèi)部控制的自我評估需經(jīng)過注冊會計師的評價并出具相關(guān)報告。之后幾年，SEC也了相關(guān)的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發(fā)生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規(guī)定會計師事務(wù)所在審計公司年報的同時應(yīng)對公司內(nèi)部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會的《與財務(wù)報表審計相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》（AS2）明確提出了在執(zhí)行財務(wù)報表審計時應(yīng)同時進行與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內(nèi)部控制審計已達到了較為完善的地步。
�。ǘ┪覈鴥�(nèi)部控制審計
我國在相繼出現(xiàn)了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協(xié)會在20xx年了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當(dāng)局對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。其后，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，進一步使得國內(nèi)的內(nèi)部控制審計規(guī)范與國家接軌，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會于20xx年印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行�！痘疽�(guī)范》要求執(zhí)行該規(guī)范的公司，應(yīng)當(dāng)披露本公司年度內(nèi)部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內(nèi)外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業(yè)內(nèi)部控制評價報告以及內(nèi)部控制審計報告。另外，根據(jù)《關(guān)于20xx年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應(yīng)在披露20xx年度財務(wù)報表時，應(yīng)披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。由此可見，我國在內(nèi)部控制審計已逐漸趨于成熟化。
二、我國內(nèi)部控制審計制度的完善建議
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計范圍
在20xx年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司應(yīng)聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。隨后的《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》則明確提出會計師事務(wù)所應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內(nèi)部控制有五大目標(biāo)：保護財產(chǎn)安全，保證經(jīng)營合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，確保財務(wù)報告的可靠性以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。而根據(jù)SEC20xx年正式的最終定義中，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務(wù)報告內(nèi)部控制僅是內(nèi)部控制的一個目標(biāo)之一，而是否應(yīng)該其他方面的.內(nèi)部控制包括在內(nèi)部控制審計中，是值得思考的問題。
基于此，筆者建議，內(nèi)部控制審計不應(yīng)只包括財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。理由如下：
（1）目前規(guī)定注冊會計師只針對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責(zé)任，但是，在筆者看來，風(fēng)險和收益是對等的，注冊會計師在對企業(yè)整個內(nèi)部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔(dān)的責(zé)任對等的；
�。�2）注冊會計師之所以需要對內(nèi)部控制是為了提高財務(wù)報告信息的可靠性，除了財務(wù)報告內(nèi)部控制以外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境等的內(nèi)部控制也能對財務(wù)報告信息真實性產(chǎn)生影響，故更不應(yīng)僅局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；
�。�3）對于企業(yè)管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內(nèi)部控制的整體審計提出內(nèi)部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準(zhǔn)則規(guī)定審計人員應(yīng)就非財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與管理層溝通，但是由于該業(yè)務(wù)并非審計人員必須完成的責(zé)任，就會出現(xiàn)審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內(nèi)部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務(wù)報告內(nèi)部控制作為審計人員必須履行的責(zé)任更有利于完善內(nèi)部控制審計。
�。ǘ﹥�(nèi)部控制審計是否應(yīng)進行整合審計
內(nèi)部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關(guān)注后，許多人認為應(yīng)該對內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務(wù)所執(zhí)行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務(wù)所的工作成本的目的。并且，就我國現(xiàn)狀而言，從20xx年開始執(zhí)行內(nèi)部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內(nèi)部控制審計的變遷可知，在經(jīng)歷了會計師事務(wù)所聯(lián)合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務(wù)報表的信任度，因此，實施內(nèi)部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務(wù)信息的信任度，內(nèi)部控制審計為財務(wù)報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當(dāng)進行整合審計時，事務(wù)所為了能同時獲得兩項業(yè)務(wù)可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業(yè)規(guī)定強制執(zhí)行時，會計師事務(wù)所也會因能夠獲得一項審計業(yè)務(wù)的同時獲得另一項審計業(yè)務(wù)從而減少內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的程序降低業(yè)務(wù)的質(zhì)量。并且，相較于一家事務(wù)所的保證，公眾更愿意相信兩家事務(wù)所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內(nèi)部控制審計對財務(wù)報表審計的保證作用，違背內(nèi)部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內(nèi)部控制審計不應(yīng)進行整合審計。
公司內(nèi)部審計報告11
一、審計對象及目的
本次內(nèi)部審計的審計對象是某電子企業(yè)的核心系統(tǒng)運營管理。該次審計的目的是評估系統(tǒng)運營管理的風(fēng)險和合規(guī)狀況，識別潛在的風(fēng)險，并提出完善管理建議。
二、審計流程
本次內(nèi)部審計共分為四個階段，分別是：準(zhǔn)備工作階段、審計策劃階段、實施階段和報告編制階段。
1. 準(zhǔn)備工作階段：確定審計對象、建立內(nèi)部審計小組并確定成員和職責(zé)，收集并分析相關(guān)資料和情況，制定審計計劃。
2. 審計策劃階段：建立風(fēng)險評估矩陣，對系統(tǒng)運營管理的關(guān)鍵控制點進行評估，并制定內(nèi)部審計程序。
3. 實施階段：執(zhí)行內(nèi)部審計程序，通過采樣測試、文件分析及現(xiàn)場檢查等方式獲取證據(jù)，評估內(nèi)部環(huán)境、關(guān)鍵控制點和實施情況。
4. 報告編制階段：總結(jié)審計發(fā)現(xiàn)，并提出建議和推薦措施，撰寫報告并提交給審計委員會。
三、審計分析和執(zhí)行
在審計實施階段，內(nèi)部審計小組針對系統(tǒng)運營管理的幾個關(guān)鍵控制點，采取了以下方式進行審計分析和執(zhí)行：
1. 人員管理
內(nèi)部審計小組對系統(tǒng)運營管理人員的資質(zhì)和背景進行了調(diào)查，并對上崗證等證件進行了核查。通過文件分析和面談，審計小組發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員管理制度完備，但在落實操作層面還需要進一步改進。
建議：應(yīng)加強人員管理的監(jiān)督和考核，明確責(zé)任和權(quán)利，保證人員管理制度有效執(zhí)行。
2. 訪問控制
內(nèi)部審計小組對系統(tǒng)運營管理的訪問控制進行了審計分析。通過采取隨機取樣和文件分析，審計小組發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)管理人員對訪問控制的實施存在著較大漏洞和低效率的問題。督促系統(tǒng)管理人員按照規(guī)定操作，并在登記和審批方面加強審核和監(jiān)督，保證訪問控制的有效性。
建議：應(yīng)完備訪問控制的'方式和手段，并強化對訪問控制的持續(xù)監(jiān)控和審核。
3. 數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)
內(nèi)部審計小組對系統(tǒng)運營管理中的數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)控制進行了深入分析。審計小組發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)備份未能及時備份到安全存放處，數(shù)據(jù)恢復(fù)過程復(fù)雜、漫長，效率低下，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等情況。
建議：應(yīng)制定更加完備的數(shù)據(jù)備份恢復(fù)規(guī)程，并加強對數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)的流程、控制和維護，確保數(shù)據(jù)安全和恢復(fù)及時性。
四、報告編制
根據(jù)內(nèi)部審計小組的審計分析和建議意見，內(nèi)部審計小組撰寫了一份審計報告，并提交給審計委員會。該報告主要包括：
1. 審計背景和目的。
2. 審計對象和范圍。
3. 審計規(guī)劃和實施。
4. 審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。
5. 審計建議和推薦。
6. 審計報告結(jié)論。
通過報告，審計委員會明確了系統(tǒng)運營管理的風(fēng)險和合規(guī)狀況，掌握了潛在風(fēng)險，并提出了完善管理建議，為企業(yè)的業(yè)務(wù)提升和發(fā)展提供了重要參考。
總之，內(nèi)部審計是企業(yè)管理控制機制中的重要組成部分，為企業(yè)在發(fā)展中提供了保障和支撐。內(nèi)部審計報告應(yīng)具有準(zhǔn)確性、嚴(yán)密性、可操作性、可擴展性等特點，進一步幫助企業(yè)制定改進方案，提升企業(yè)管理水平和效率，深化風(fēng)險管理意識和實踐。
公司內(nèi)部審計報告12
內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議。
�。�1）審計概況
審計概況是對內(nèi)部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。
（2）審計依據(jù)
審計依據(jù)是內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定，內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則規(guī)定的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋或說明。
由集團公司董事會或者審計委員會委托、指派的審計活動，會直接說明審計委托單位，審計的范圍與目標(biāo)，形成內(nèi)部專項審計報告。
�。�3）審計發(fā)現(xiàn)
審計發(fā)現(xiàn)是在對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實。
內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明，比如造成的直接經(jīng)濟損失在100萬元以上，對公司商譽、品牌造成嚴(yán)重負面影響，導(dǎo)致客戶流失等。
�。�4）審計結(jié)論
審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所做的評價。
內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。
如果必要，審計結(jié)論還應(yīng)當(dāng)包括對出色業(yè)績的肯定。
引進實施全面風(fēng)險管理的企業(yè)集團，通常會有較好的風(fēng)險控制體系，如通過企業(yè)OA系統(tǒng)流轉(zhuǎn)內(nèi)部審批信息，傳遞內(nèi)部文件與文本等，采用完整的ERP系統(tǒng)優(yōu)化、再造會計流程與會計控制系統(tǒng)，實行預(yù)算控制，通過信息化手段加強合同管理等，企業(yè)的績效考核或關(guān)鍵指標(biāo)考核能讓被審計對象向內(nèi)部審計人員書面述職，健全的風(fēng)險管理會讓獨立審計人員獲取充分的審計證據(jù)，并根據(jù)實際運行的結(jié)果肯定被審計單位的內(nèi)部控制，最終形成內(nèi)部審計報告嘉獎或表揚。
�。�5）審計意見
審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的'處理意見。
審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)。
集團審計委托單位通常會根據(jù)被審計單位的資產(chǎn)規(guī)模、收入總額、人員狀況等指標(biāo)在集團中所占的比重給予適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，常規(guī)審計往往是充分授權(quán)即100%授權(quán)，遇到審計問題現(xiàn)場就能有效處理。
�。�6）審計建議
審計建議是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。
例如，如果現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變，審計建議可以包括改進的方案設(shè)計、方案實施的要求、方案實施效果的預(yù)計以及未實施改進方案的后果分析等。
遇到企業(yè)管理的真空帶，審計人員從促進企業(yè)規(guī)范、價值增值的目標(biāo)出發(fā)，會代表集團提出一些管理專業(yè)建議，如同社會審計的管理建議書，這些建議事后不少成為企業(yè)的規(guī)章制度，體現(xiàn)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的資源整合。
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