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論我國物業(yè)稅的功能定位
以下是小編收集的一篇關(guān)于我國物業(yè)稅的功能定位的論文，希望對相應(yīng)的畢業(yè)生有所幫助!
摘 要：近幾年來，物業(yè)稅改革引起人們的廣泛關(guān)注，人們寄希望于通過開征物業(yè)稅來降低房地產(chǎn)價格，增加地方財政的收入。通過分析國內(nèi)對于物業(yè)稅功能的各種觀點，結(jié)合國情提出了物業(yè)稅的功能定位。
關(guān)鍵詞 ：物業(yè)稅;稅收的功能;稅制改革
一、我國物業(yè)稅實施的現(xiàn)狀
(一)物業(yè)稅的概念
“物業(yè)”一詞源于香港和東南亞，是指土地、房屋和建筑物。物業(yè)稅是對擁有土地及地上建筑物的業(yè)主征收的一種稅物業(yè)稅是財產(chǎn)稅的組成部分。在各國，財產(chǎn)稅一般有土地稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、物業(yè)稅和遺產(chǎn)贈與稅。
我國現(xiàn)行財產(chǎn)稅制中對不動產(chǎn)征收的稅種主要有耕地占用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅。物業(yè)稅的開征意味著對原有稅種的替換。財政部對物業(yè)稅曾有過一個解釋：物業(yè)稅改革的基本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費合并，轉(zhuǎn)化為物業(yè)稅，在房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取。這就意味著，過去在房產(chǎn)交易時一次性征收的各種稅費，變身為一種針對不動產(chǎn)的稅，在房產(chǎn)保有期內(nèi)每年進(jìn)行征收。應(yīng)繳納的稅值會隨著不動產(chǎn)市場價值的升高而增加。
需要說明一點的是，現(xiàn)在既有對于物業(yè)稅的討論，也有對房產(chǎn)稅的討論。筆者認(rèn)為，物業(yè)稅與房產(chǎn)稅在本質(zhì)上是一樣的，都是在房屋保有環(huán)節(jié)征收的稅種，都是將一些稅費合并后轉(zhuǎn)化成的一種新稅種，物業(yè)稅和房產(chǎn)稅是通用的。這也是在下文中同時出現(xiàn)物業(yè)稅和房產(chǎn)稅的原因。
(二)我國物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)”的實踐
早在2003年，北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶等六省市就開始進(jìn)行物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)”。2007年，稅務(wù)總局和財政部又批準(zhǔn)安徽、河南、福建、天津四省市為房地產(chǎn)模擬評稅試點地區(qū)。在試點后，國稅總局于2008年4月決定，從之前進(jìn)行房地產(chǎn)模擬評稅試點的省市中，選擇北京、重慶、青島、深圳、南京、杭州、丹東等城市，開始用評稅技術(shù)核定計稅價格。但是物業(yè)稅至今仍未進(jìn)入實轉(zhuǎn)階段。
我們需要在對物業(yè)稅的功能做出準(zhǔn)確定位的基礎(chǔ)上，再做出審慎的政策選擇，這樣才能在實施過程中達(dá)到良好的效果。
二、物業(yè)稅的功能辨析
從物業(yè)稅的產(chǎn)生和發(fā)展來看，根據(jù)各國征收物業(yè)稅的目標(biāo)可以將其分為三種類型。一是推動土地政策型，二是增加財政收入型，三是土地政策與財政收入混合型，這種混合型的物業(yè)稅既注重調(diào)節(jié)房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)，又強(qiáng)調(diào)增加地方政府的收入，在限制房產(chǎn)投機(jī)交易的同時，又能增加地方政府的收入，這對于確立我國物業(yè)稅的征收目標(biāo)具有非常重要的借鑒意義。
當(dāng)前世界上已開征物業(yè)稅的國家或地區(qū)有130多個，其中以發(fā)達(dá)國家居多。從各國的稅收實踐來看，物業(yè)稅的功能定位主要有以下幾點;增加地方政府的財政收入、加強(qiáng)政府對房地產(chǎn)領(lǐng)域的宏觀調(diào)控、創(chuàng)造良好的人居環(huán)境、平衡地方財政預(yù)算。
(一)物業(yè)稅難以有效調(diào)控房價
我國是在經(jīng)濟(jì)處于擴(kuò)張和房地產(chǎn)投資過熱時期提出物業(yè)稅改革的，物業(yè)稅能否將房價降低的美好預(yù)期變?yōu)楝F(xiàn)實?筆者認(rèn)為，就目前情況來看，物業(yè)稅起不到降低房價的作用，我們不能將降房價作為物業(yè)稅的主要功能。
從目前的情況來看，稅費至少占房價初始價格的40%左右，依照我國現(xiàn)行的土地審批制度，老百姓在買樓時，房價中就已包含了幾乎全部的稅收。而物業(yè)稅改革后，可能要將開發(fā)商建房時上繳的包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費，改由購房者購房以后每年繳交。從理論上說，在購買新房這一環(huán)節(jié)上，消費者至少可以減少10%-20%的購房成本，再加上開發(fā)商讓利的因素，假如真是這樣，根據(jù)美英等國的經(jīng)驗，估計屆時房價可能出現(xiàn)一定程度的下降，但這很可能只是一個難以實現(xiàn)的良好預(yù)期而已。因為從另一方面講，由于我國人口眾多，長期以來人們的住房需求到近年才得到釋放，因此房屋價值隨著房屋建筑的增加而不斷增加是自然而然的，而且隨著城市化進(jìn)程的發(fā)展，城市的建成區(qū)面積也會不斷擴(kuò)大，城市土地資產(chǎn)的價值也將不斷擴(kuò)大，在住房需求一直十分旺盛的狀況下，開發(fā)商讓利的空間不會太大。
物業(yè)稅作為政府的一個經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，雖然是合理形成房價的一個因素，但不應(yīng)以降低房價為主要功能，而且期望通過盡快開征物業(yè)稅來實現(xiàn)控制房價上漲的目標(biāo)也是不現(xiàn)實的。
(二)物業(yè)稅的應(yīng)有功能
對于物業(yè)稅的功能定位，學(xué)者討論很是熱烈，對物業(yè)稅的功能定位主要集中在優(yōu)化現(xiàn)行地方稅制、增加地方政府收入、增進(jìn)購房者的理性預(yù)期、調(diào)節(jié)貧富差距、優(yōu)化資源配置等方面。
按照通說，財產(chǎn)稅具有三大功能，即取得財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和優(yōu)化資源配置。那么以這三種功能作為物業(yè)稅的功能是否具有可行性?筆者將逐一作出說明。
1.物業(yè)稅的籌資功能
首先，物業(yè)稅可以為政府取得財政收入。這是物業(yè)稅最原始、最本質(zhì)的功能，其他功能都是以此為基礎(chǔ)的。不管是中央集權(quán)制國家，還是聯(lián)邦制國家一般將物業(yè)稅作為地方政府主要的財政收入來源，以滿足地方政府提供公共服務(wù)的需求。在我國，房產(chǎn)稅在我國稅收總收入當(dāng)中的比重基本在1.5%左右;如果把房產(chǎn)稅的稅收收入放在地方稅務(wù)系統(tǒng)的總收入中看，其比重略有上升，從北京市地方稅務(wù)局和新疆地方稅務(wù)局的有關(guān)數(shù)據(jù)看，其比重一般在4%-7%的范圍內(nèi)，因地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r有一定差異，但房產(chǎn)稅即使放在地稅系統(tǒng)征收范圍內(nèi)看也不是主要稅種。
綜上，在我國，如果征收物業(yè)稅的話，確實會增加地方政府的財政收入，但地方政府財政收入增加的幅度是相當(dāng)有限的，籌資功能不能作為物業(yè)稅的主要功能。
2.物業(yè)稅的調(diào)節(jié)收入分配功能
房產(chǎn)稅具有二次分配功能，但該功能的發(fā)揮受到諸多因素的制約。利用稅收調(diào)節(jié)收入分配是一繁雜的工程，單靠某一單一稅種調(diào)節(jié)收不到好的效果。所得稅是調(diào)節(jié)收入分配最有效的稅種，但實際上所得稅的調(diào)節(jié)收入分配的效果并不明顯，將調(diào)節(jié)收入分配的作用寄希望于次級房產(chǎn)稅并不現(xiàn)實;況且個人收入水平差距并不主要表現(xiàn)為房產(chǎn)擁有上的差異，房產(chǎn)稅對于收入差距的影響不大。
綜上，物業(yè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用并不明顯，不能將調(diào)節(jié)收入分配作為物業(yè)稅的主要功能。
3.物業(yè)稅的優(yōu)化資源配置功能
征收物業(yè)稅是在我國房價持續(xù)走高、房地產(chǎn)過熱時期提出的。購房的剛性需求、壟斷的土地供給制度是導(dǎo)致房價上漲的主要原因。物業(yè)稅不能擔(dān)負(fù)起優(yōu)化資源配置的重任。首先，物業(yè)稅增加了投資房產(chǎn)的成本，這也許可以減少房產(chǎn)的投資性需求，但也會傷及更多基于非投資性需求(例如自住性需求和改善性需求)而購房的購房者。其次，物業(yè)稅的調(diào)控作用也受到稅制安排本身的限制。我國目前涉及房地產(chǎn)的稅收并不少，但這些稅收主要集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，而這些稅種更容易轉(zhuǎn)嫁給購房者。恰恰是稅收設(shè)置較少的房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收難以轉(zhuǎn)嫁，在保保有環(huán)節(jié)征稅會增加持有者持有成本，降低投資收益，從而起到優(yōu)化資源配置的作用。最后，房產(chǎn)稅本身并非調(diào)控房價的最直接、最有效手段，調(diào)控房價的手段很多，如購房政策、等。例如，“新國八條”的限購政策對投資性房地產(chǎn)需求的抑制是直接有效的。
綜上，在優(yōu)化房地產(chǎn)資源配置方面，開征物業(yè)稅并不是最好的方式，亦不能將優(yōu)化資源配置作為物業(yè)稅的主要功能。
三、物業(yè)稅功能的回歸
上文分析了物業(yè)稅在增加財政收入、調(diào)節(jié)收入分配、宏觀調(diào)控功能方面的局限性，那么，開征物業(yè)稅究竟應(yīng)做出何種功能定位?
我國1994年實行分稅制財政體制改革，即在中央與地方之間以及各級地方政權(quán)之間，以劃分各級政府事權(quán)為基礎(chǔ)、以稅收劃分為核心相應(yīng)明確各級財政收支范圍和權(quán)限的一種分級財政管理體制。分稅制的實際效果使得財政與稅收權(quán)力相對集中于中央，這一制度雖然有利于加強(qiáng)中央財力、集中力量辦大事，但也使地方財政收入顯得薄弱。地方財力基本上決定著地方政權(quán)的作為，一個沒有擁有相對完整的財政權(quán)與稅權(quán)的地方政府，也難以發(fā)揮其主動性。
筆者認(rèn)為，物業(yè)稅的功能定位應(yīng)是完善分稅制、優(yōu)化現(xiàn)行地方稅制。我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的突出問題是重流轉(zhuǎn)而輕保有。目前我國在房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)設(shè)計的稅種較多，而這些稅收很容易轉(zhuǎn)嫁到買家頭上，對抑制房地產(chǎn)投資過熱影響不大。相較而言，當(dāng)前我國在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)課稅較少，物業(yè)稅的開征，可以較大幅度地提高房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅收在地方稅中的比重，而在保有環(huán)節(jié)收稅對抑制房地產(chǎn)投資、投機(jī)性購房需求可發(fā)揮更大的作用。另外，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)的收費項目較多，以費擠稅、以費代稅甚至費大于稅的問題比較嚴(yán)重，這也直接限制了稅收對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。將房地產(chǎn)交易過程中所產(chǎn)生的稅費整合成為物業(yè)稅，也便于完善房地產(chǎn)交易過程中的收費制度。
物業(yè)稅在政府財政收入中的比重雖小，但卻關(guān)涉千家萬戶的財產(chǎn)利益，事關(guān)百姓生活。我們需要對物業(yè)稅的功能做出正確的定位，這樣才能更好地推進(jìn)房地產(chǎn)稅制的改革。
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