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財稅法學(xué)教學(xué)改革分析
本文作者根據(jù)教學(xué)實踐對稅法學(xué)與財稅法學(xué)的課程進(jìn)行了差異比較分析，發(fā)現(xiàn)了財稅法學(xué)教學(xué)中存在的問題：財稅法學(xué)教材種類少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢;學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較差;教學(xué)大綱安排不合理，并有針對性地提出了完善財稅法學(xué)教學(xué)的建議。
摘 要：2008―2009學(xué)年第一學(xué)期，我同時教授兩門課――稅法學(xué)和財稅法學(xué)。稅法學(xué)的授課對象是會計學(xué)專業(yè)�？粕�、本科生，財稅法學(xué)的授課對象是法律文秘的�？粕�。在授課過程中，我明顯感受到這兩門課的重大差異。在對差異的比較中，我發(fā)現(xiàn)了財稅法學(xué)的教學(xué)存在的問題，這些問題很顯然與法律文秘專業(yè)專科生的培養(yǎng)目標(biāo)存在很大沖突。我對這些問題進(jìn)行了分析，找到了出路。
關(guān)鍵詞： 財稅法學(xué) 教學(xué) 問題 完善
一、稅法學(xué)與財稅法學(xué)的課程差異比較
這兩門課程存在的差異有很多，本文重點從以下三個方面進(jìn)行分析：
(一)所使用的教材不同。
首先，在教材的選擇范圍方面。關(guān)于稅法學(xué)的教材，圖書市場有幾十種可供選擇，各大出版社幾乎都有稅法學(xué)教材，而且層次分明――有專門針對�？粕模灿袑ｉT針對本科生的;有專門針對高職高專的，有普遍適用于普通高等教育的，也有專門適用于獨立學(xué)院的;有普遍適用于財經(jīng)類專業(yè)的，也有專門適用于某一專業(yè)的。但關(guān)于財稅法學(xué)的教材卻是另一種景象，我搜尋了各大書店，并搜尋了知名的售書網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)財稅法學(xué)教材寥寥無幾、種類少，而且更新速度慢、易過時。
其次，在教材的更新速度方面。2008年版稅法學(xué)教材競相陳列于各大書店的書架上;但財稅法學(xué)的教材僅有兩三種是2005年，剩余的兩三種是2007年的，影響力比較大的教材就是我該學(xué)期使用的劉隆亨著的2005年版《中國財稅法學(xué)》。若對于理論法學(xué)課程而言，并不需要較快的更新速度;但對于財稅法學(xué)而言，卻一定要使用最新的教材，因為至少稅法部分會經(jīng)常變動，有時變動的幅度還比較大。
(二)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性程度不同。
在講課過程中，我能明顯感覺到學(xué)生在兩門課的課堂表現(xiàn)上的區(qū)別：在稅法學(xué)課堂上，學(xué)生積極參與，能緊跟我的授課計劃和授課速度;而在財稅法學(xué)課堂上，學(xué)生也在認(rèn)真地盯著黑板和教師，但我卻能感受到他們只是辛苦地被動地接受，而不是積極地?zé)崆榈貐⑴c。也許有人會說，這是兩專業(yè)學(xué)生本身素質(zhì)有差別的緣故。但我院教師對法律文秘專業(yè)學(xué)生的評價是整體素質(zhì)高，守紀(jì)律，喜歡思考問題并分析問題。既然這樣，那為什么還會出現(xiàn)以上的問題呢?經(jīng)過仔細(xì)分析，我發(fā)現(xiàn)兩門課的課堂上提供的案例數(shù)量不同。
稅法學(xué)最重要的授課任務(wù)就是使學(xué)生掌握各種稅應(yīng)納稅額的計算方法，所以每章每節(jié)中都會有相關(guān)的例題，學(xué)生對教材最感興趣的部分就是這些案例，而且這些案例還可以加深他們對文字部分的理解。為進(jìn)一步深化學(xué)生對重點內(nèi)容的理解，我還給他們提供額外的練習(xí)題，讓他們在課余時間做。通過這些練習(xí)的強(qiáng)化訓(xùn)練，我能明顯感覺到他們對知識的理解提高到了新的層次。
而財稅法學(xué)的內(nèi)容是龐雜的，教材對每一部分都只能淺嘗輒止。有人可能會認(rèn)為它們的教學(xué)重點有差別，我理解它們之間的差別，但財稅法學(xué)的稅法部分講授的內(nèi)容卻是稅法學(xué)內(nèi)容框架的簡單羅列。這些骨架似的框架羅列對學(xué)生來講是沒有生命的，枯燥而抽象，很難理解，如果不配合案例，他們就不可能真正掌握，但如果加進(jìn)合適的案例，授課時間又是有限的。這種矛盾該如何解決?
(三)教學(xué)大綱安排的合理性程度不同。
翻閱幾乎所有的稅法教材，它們包含的內(nèi)容幾近一致，主要章節(jié)的安排基本接近，各院校的相近專業(yè)對這門課所編訂的教學(xué)大綱也近乎相同。財稅法學(xué)卻是另一番景象：有些高校的法律專業(yè)所設(shè)的財稅法學(xué)只是選修，也有些院校由于沒有財稅法學(xué)方面的教師就不開設(shè)這門課，所以財稅法學(xué)教學(xué)大綱的編訂存在著嚴(yán)重的問題。我院是獨立學(xué)院，由于各種原因，導(dǎo)致有這么一條不成文的規(guī)定：教師講課時不能脫離教材，要嚴(yán)格按照教材的內(nèi)容向?qū)W生傳授知識。首先財稅法學(xué)教材的現(xiàn)狀就不能完全滿足教學(xué)的需要，然后又存在另外一個問題：教學(xué)大綱與教材的平衡，哪個為準(zhǔn)?
二、財稅法學(xué)在教學(xué)過程中存在的問題
通過對稅法學(xué)與財稅法學(xué)的課程差異比較，我發(fā)現(xiàn)財稅法學(xué)教學(xué)過程中存在著以下問題：
(一)財稅法學(xué)教材種類少、欠缺經(jīng)典，且內(nèi)容更新速度慢。
圖書市場上能找到的財稅法學(xué)教材屈指可數(shù)，僅有的兩三版教材讓我們沒有選擇的余地。由于學(xué)術(shù)界對財稅法學(xué)的主要內(nèi)容認(rèn)識并不完全一致，導(dǎo)致這幾版教材的內(nèi)容有一定差別。
我在教學(xué)及實務(wù)操作中發(fā)現(xiàn)，只具有法學(xué)知識對于研究財稅法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，不少研究財稅法理論的學(xué)者或者以稅收學(xué)位基礎(chǔ)簡單的附加法學(xué)方法對此進(jìn)行研究，或者是從法學(xué)理論對此進(jìn)行探究卻忽視了財稅法本身固有的財稅經(jīng)濟(jì)方面的知識，總是給人以不倫不類的感覺。財稅法學(xué)本身的特點表明：必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)及會計學(xué)知識的積累，是深入研究財稅法學(xué)的理論問題及完善實務(wù)操作的技能所不可或缺的。而財稅法學(xué)界真正具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)及會計學(xué)知識深厚積累的學(xué)者并不多見，所以真正致力于財稅法學(xué)研究和教學(xué)的專家學(xué)者就更少了。財稅法學(xué)方面的高等教育資源的有限性，導(dǎo)致財稅法學(xué)教材稀缺，不能滿足目前大學(xué)教育的需要。
(二)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性較差。
財稅法學(xué)是一門技術(shù)性很強(qiáng)的學(xué)科，隨便翻開一本財稅法學(xué)教材，你會發(fā)現(xiàn)很多財稅方面的專有名詞，這些專業(yè)術(shù)語對于法律專業(yè)學(xué)生來說，是生僻而有晦澀難懂的，這就一定程度上打擊了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。再加上一本教材幾乎涵蓋了所有的財政稅收法律制度，每部分就只能淺嘗輒止，導(dǎo)致學(xué)生即使學(xué)完了也收獲甚微，這就又打擊了他們學(xué)習(xí)的信心。財稅法學(xué)教材主要是介紹財稅法學(xué)理論方面的內(nèi)容，關(guān)于實踐操作技能及技巧很少介紹(其實也沒時間介紹)，這使他們不能較好地完成社會實踐中遇到的財稅法律問題，以致他們更加懷疑對財稅法學(xué)所付出的努力是否值得。
另外，財稅法學(xué)教學(xué)方法和教學(xué)手段落后。財稅法學(xué)是一門理論性和實踐性都較強(qiáng)的部門法，它要求教師不僅有很深的理論造詣，能給學(xué)生講授系統(tǒng)的理論知識，而且有豐富的實際工作經(jīng)驗，能夠?qū)⑸願W的理論知識融入到淺顯易懂的具體案例中去。但是，現(xiàn)行的財稅法學(xué)教學(xué)中，教師大都采取“一言堂”、“滿堂灌”的方式進(jìn)行授課，學(xué)生在課堂上埋頭抄筆記或艱難地跟著教師的思路，非常被動，他們少得可憐的一點學(xué)習(xí)自主性和獨創(chuàng)性也被限制和壓抑了，師生之間缺乏應(yīng)有的交流和互動，課堂上死氣沉沉。這不僅與時代所要求的創(chuàng)新精神和素質(zhì)教育極不相符，還使課堂教學(xué)效果難盡人意。[1]這也在一定程度上抑制了學(xué)生學(xué)習(xí)財稅法學(xué)的積極性。
(三)教學(xué)大綱安排不合理。
我們知道任何一門課程教學(xué)的順利完成，都必須依賴編訂科學(xué)而合理的教學(xué)大綱。教學(xué)大綱決定了教學(xué)的主要內(nèi)容、教學(xué)難點、教學(xué)重點、教學(xué)時數(shù)、教學(xué)手段等。在目前財稅法學(xué)沒有得到足夠的重視的情況下，財稅法教學(xué)內(nèi)容仍包含財政法總論、預(yù)算法、稅法、國債法、轉(zhuǎn)移支付法、國有資產(chǎn)管理法、財政稅收法等。財稅法不僅內(nèi)容較多，而且涉及許多經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政學(xué)、稅收學(xué)的知識，難度比較大，但課程時數(shù)在各個院校的安排一般都較少，例如在我院是36課時，要在這么短的時間內(nèi)講授完相關(guān)內(nèi)容，只能是“蜻蜓點水”，泛泛而談;學(xué)生只能是“霧里看花”，似懂非懂。這樣顯然會導(dǎo)致財稅法學(xué)的教學(xué)效果下降。[2]
三、完善財稅法學(xué)教學(xué)的若干建議
(一)編訂科學(xué)、合理、滿足教學(xué)需要的財稅法學(xué)教材。
按照本文的邏輯結(jié)構(gòu)，“編訂合理的教學(xué)大綱”本應(yīng)作為“完善財稅法學(xué)教學(xué)的‘第三個’建議”，但編訂科學(xué)、合理、滿足教學(xué)需要的財稅法學(xué)教材需要以編訂合理的教學(xué)大綱為前提，所以把“編訂合理的教學(xué)大綱”與“編訂科學(xué)、合理、滿足教學(xué)需要的財稅法學(xué)教材”合并，在這里闡述。
我院培養(yǎng)的是能滿足社會需要的應(yīng)用性人才。這類似于美國的會計人才培養(yǎng)目標(biāo)。美國會計教育在職業(yè)界和教育界的配合下，會計人才的供給(教育)與需求存在緊密的聯(lián)系。這是美國會計教育成功的關(guān)鍵。我們在財稅法學(xué)教材的編訂方面都應(yīng)時刻牢記法律人才供給與需求的關(guān)系。[3]因為不這樣做，就達(dá)不到教學(xué)目標(biāo)，生產(chǎn)出來的“產(chǎn)品”就不為社會所接受，那么就沒有人申請我院法律文秘專業(yè)，最終結(jié)果可能是該專業(yè)的“死亡”。
在教學(xué)的過程中，我發(fā)現(xiàn)財稅法學(xué)教材基本參照了財政稅收學(xué)的內(nèi)容，尤其是稅法學(xué)基本是法律條文的剪貼復(fù)制。這種局面的存在是由于目前我們國家欠缺財稅法學(xué)方面的專家。所以要編訂符合要求的教材，首先得有一批既精通法律，又擅長財稅學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)，而且有財政法學(xué)教學(xué)經(jīng)驗的高校教師，所以學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)師資隊伍的建設(shè)，加強(qiáng)教師的專業(yè)培訓(xùn)，為專業(yè)課教師的繼續(xù)深造、進(jìn)修或參加專題研討班創(chuàng)造必要的條件，以增強(qiáng)教師傳授知識的能力。高校教師在具備財稅法學(xué)理論研究素質(zhì)和能力的同時，還必須有足夠的給本專科學(xué)生講授財稅法學(xué)的經(jīng)驗。只有這兩種能力同時具備的教師，才具備編訂財稅法學(xué)教材的基本條件。
(二)提高學(xué)生學(xué)習(xí)財稅法學(xué)的積極性。
首先，針對晦澀難懂的財政稅收學(xué)術(shù)語，可以引導(dǎo)學(xué)生先閱讀一些相同層次的財政稅收學(xué)教材。這些教材作為財政專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課是比較成熟的，而且有一些經(jīng)典教材，可以降低學(xué)生學(xué)習(xí)的難度。
其次，改變目前的教學(xué)時數(shù)安排，增加課程教學(xué)時數(shù)，以保證有足夠的時間把財稅法學(xué)內(nèi)容講授的完整而透徹。另外，合理安排教學(xué)內(nèi)容，改變目前雜亂的局面，使教學(xué)內(nèi)容富有邏輯性，以增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性。
最后，完善和改進(jìn)教學(xué)手段和教學(xué)方法。改革傳統(tǒng)的“一言堂”、“填鴨式”的教學(xué)方法，積極實踐討論式、案例式、啟發(fā)式、開放式等生動活潑的教學(xué)方法。在課堂上，教師可以先用少量時間對重點、難點內(nèi)容詳細(xì)講解，然后安排一些相關(guān)的案例或問題讓學(xué)生自己學(xué)習(xí)或討論，之后可以讓學(xué)生自由發(fā)言，各抒己見，最后教師進(jìn)行適當(dāng)?shù)狞c評和歸納。這樣，不僅將使學(xué)生對課堂學(xué)習(xí)產(chǎn)生濃厚的興趣，還有利于加深學(xué)生對知識點的了解與掌握，而且有利于提高學(xué)生的獨立思考能力和動手能力。
財稅法學(xué)是一門專業(yè)性、實踐性很強(qiáng)的學(xué)科，這就決定了財稅法學(xué)的教學(xué)不能從理論到理論而忽視甚至輕視財稅法實踐。所以我們應(yīng)創(chuàng)造條件適當(dāng)安排學(xué)生進(jìn)行課外實踐，如聘請一些實際工作經(jīng)驗豐富的人士來校內(nèi)講座，組織學(xué)生到校外進(jìn)行財稅法咨詢等。[4]這樣不僅可以增強(qiáng)研習(xí)人員在這方面的感性認(rèn)識，還可以彌補(bǔ)教師主講所帶來的不足。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙芳春.淺議財稅法的教學(xué)改革.首屆中國高校財稅法教學(xué)改革研討會論文集.
[2]趙芳春.淺議財稅法的教學(xué)改革.首屆中國高校財稅法教學(xué)改革研討會論文集.
[3]郭維真.試論我國財稅法教學(xué)的人才培養(yǎng).
[4]趙芳春.淺議財稅法的教學(xué)改革.首屆中國高校財稅法教學(xué)改革研討會論文集.
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