村財務(wù)審計報告

　　我們村級財務(wù)審計組受鄉(xiāng)黨委、政府的委派，我鄉(xiāng)于 月 日進入 村， 對該村 年 月至 年 年 月的財務(wù)進行了審 計。經(jīng)過為期 5 天的努力工作，本屆審計圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計結(jié) 果報告如下：

　　一、基本情況：

　　該村轄 支兩委干部 人均純收入 個村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶，共產(chǎn)黨員 人。 農(nóng)業(yè)人口 人，村 人，耕地面積 畝。

　　二、工作程序：

　　1、鄉(xiāng)審計組于 年 月 日送達了審計通知書。

　　2、村委會接到通知后，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及 其財務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員 共 人會同鄉(xiāng)政府審計組參加財務(wù)審計。

　　3、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會議， 宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務(wù)審計，張貼了審計公告。

　　4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況，走訪了 部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行 專項調(diào)查。 5、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀和經(jīng)濟遺留問題，經(jīng)逐項復查核實 后，由鄉(xiāng)政府分管領(lǐng)導牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會 議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。 6、審計結(jié)束后，將審計結(jié)果在黨員、組長、村民代表會上通 報，并張榜上墻向全村人民公布。

　　三、村財務(wù)資產(chǎn)負債變化及期內(nèi)收支平衡情況： 1、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為 A、 村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為 期內(nèi)增加(減少) 年 月，期末 年 月) 元。 元， 期末資產(chǎn)總額為 元。 元。其中固定資產(chǎn)增加 B、 村財務(wù)負債期初總額為 期內(nèi)化解(增加)債務(wù) 元。 元， 期末負債總額為 元。 C、所有者權(quán)益期初總額為 內(nèi)增加(減少) 元。 元，期末總額 元，期 2、 村財務(wù)期內(nèi)收支平衡情況： (期內(nèi)指 A、村財務(wù)總收入 及上交收入 退耕還林補助款 B、村財務(wù)總支出 費支出 元，其它支出 年 月至 年 月) 。 元，發(fā)包 元。 元，其中：經(jīng)營收入 元，其它收入 元。 元，補助收入 元，一事一議籌資 元，其中：經(jīng)營支出 元，管理 元， 元，工資及補助支出 元。 元。 退耕還林支出 元。一事一議專項支出 C、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空)

　　四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

　　1、財務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度，有的村 財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的 村雖有財務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致 村級財務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。 村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬， 公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條， 有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象。

　　2、賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設(shè) 置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無 證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項 支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務(wù)記錄，既不能進行規(guī)范 的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況，也不利于財務(wù)公開 和財務(wù)監(jiān)督。

　　3、 會計手續(xù)不齊全。 有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范， 無經(jīng)手人， 無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記 賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現(xiàn)金不 是多就是少。

　　4、憑證審核不嚴格。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導“一支筆”審 批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒， 明知超標準或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。

　　5、財務(wù)收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往 往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年 終決算一片“紅”。

　　6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案 資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一 些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包， 隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包 賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。

　　7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫 發(fā)實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。 特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu) 既不合理也不合法。

　　8、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干 部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會 計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一 任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務(wù)會員文化水平低，知識 面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能 力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用。

　　五、對該村財務(wù)進一步加強管理，嚴格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù) 操作的建議： 1、加強領(lǐng)導，強化法制意識。領(lǐng)導重視是抓好村級財務(wù)工作 的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識，特別 是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積 極支持財務(wù)工作，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。 同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴格執(zhí) 行財經(jīng)紀律，增強法制觀念。

　　2、明確歸屬，強化監(jiān)管職能�！稌�計法》第五條明確規(guī)定： “國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財 政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督 職能，由其監(jiān)督管理村級財務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一 是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務(wù)進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務(wù)是 農(nóng)業(yè)財務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理，有利于對會計人員進行 業(yè)務(wù)指導、培訓、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力， 并在經(jīng)濟管理、財務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管 理村財務(wù)工作是完全可行的。

　　3、完善制度，強化約束機制。一是完善村級財務(wù)管理制度， 應(yīng)著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管 理制度建設(shè)。包括資金財務(wù)管理制度，民主理財管理制度，定期 向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗 位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持“錢帳分管，會計管 帳，出納管錢”的原則，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事 由、經(jīng)手人、驗收人、審批人)，內(nèi)容是否真實合法，做到帳款 相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅持支出一支筆 與村委會集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢 的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財務(wù)收支預決算制度和資金使用效益 審批制度。財政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測算村級當年預 算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達， 村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強 農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的 資金是否�？顚Ｓ�;是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅持一支筆審批 原則。同時，要實行干部離任必審，財務(wù)人員交換必審，群眾反 映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制 度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要 根據(jù)情節(jié)嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法 律責任。

　　4、規(guī)范管理，實行“專戶儲存”。向農(nóng)戶收取的水費以及各 種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使 用范圍編報用款計劃，經(jīng)財政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān) 督支付，以防止使用的隨意性。同時，對村會計檔案和會計人員 變更要進行管理和監(jiān)督。

　　5、強化素質(zhì)，提高會計水平。一是要對現(xiàn)階段的村級會計進 行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開拓 進取精神、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去。二是實行 會計人員憑證上崗制度，有計劃、有步驟的對村級會計隊伍進行 理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓，經(jīng)過培訓、考核合格的頒發(fā)會計證， 凡未取得會計證者一律不能上崗。符合報考會計職稱條件的，可 以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生 的費用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔。 三是要建立村級會計隊伍激勵制度， 對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上、經(jīng)濟上給予獎勵，對 工作拖拉、不負責任的要及時給予批評和適當處罰，造成重大損 失和責任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責任。通過建立村級會 計培訓、獎懲機制，增強農(nóng)村會計的責任感、緊迫感，不斷提高 村級會計隊伍的整體素質(zhì)。

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