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影響審計報告質(zhì)量的原因
在當(dāng)前審計工作中，存在審計人員未及時提升審計思維、理念，導(dǎo)致審計報告內(nèi)容單一、揭示問題表象膚淺等質(zhì)量問題，導(dǎo)致不能夠在國家經(jīng)濟運行新常態(tài)下，充分發(fā)揮審計的“督導(dǎo)員、監(jiān)督員”作用。是什么影響審計報告質(zhì)量?下面是小編整理的影響審計報告質(zhì)量的原因及建議，歡迎閱讀。
影響審計報告質(zhì)量的原因【1】
(一)審計方案制定不明晰、針對性不強。
一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。
導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標(biāo)都沒有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進(jìn)行深入審計和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進(jìn)行深入審計和剖析。
審計方案未及時進(jìn)行調(diào)整。
審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進(jìn)行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導(dǎo)致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風(fēng)險隱患。
(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。
審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點。
審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細(xì)論述。
三是問題歸類不明晰。
未將所有問題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。
(三)審計定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
對審計查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。
一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀(jì)問題進(jìn)行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。
審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問題的根源、界定事實。
有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計報告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。
有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對性不強，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計報告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計人員宏觀思維能力。
對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標(biāo)，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟社會運行中的突出問題和風(fēng)險，從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。
(二)提高審計方案編制針對性、合理性。
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認(rèn)識審前、審中調(diào)查的重要性，加強審計相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對取得證據(jù)匯總篩選中，增強宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。
(三)提高審計事項分析判斷能力。
在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進(jìn)國家重大決策部署落實的保障作用。
一是審計報告對違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
要學(xué)習(xí)運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對問題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機制方面存在的問題。
二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。
運用科學(xué)的評價方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運用評價標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
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